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現金流量表的項目
（1）經營活動產生的現金流量。
經營活動產生的現金流量是指公司在日常生產經營活動中與公司凈利潤有關的現金流量?；I資和投資活動產生的現金流量不能流入其中（并非實現的凈利潤都構成經營活動的現金流入和流出）?，F金流量又可被具體劃分為現金流入量和現金流出量。
公司什么樣的經營活動會形成現金的流入呢？當公司銷售商品，提供勞務收到現金時；當公司收到租金時；當公司收到增值稅銷項稅額和退回的增值稅稅款時；以及收到其他稅款時，這時公司發(fā)生了與銷售商品的主營業(yè)務相關聯的現金流入。
當公司購買商品，接受勞務支付現金及支付經營租賃的租金、職工的工資福利、交納增值稅款、所得稅及其他稅時，構成經營活動的現金流出。
?。?）投資活動產生的現金流量。
公司的投資活動有很多，通過投資活動產生的現金流量，可以分析公司通過投資獲取現金流量的能力以及投資產生的現金流量對公司現金流量凈額的影響程度。
投資活動現金流入量包括：
?、?收回投資收到的現金。
?、?分得股利或利潤收到的現金。
③ 取得債券利息收入收到的現金。
?、?處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額（如為負數，作為投資活動現金流出項目反映）。
⑤ 收到的其他與投資活動有關的現金。
投資活動現金流出量包括：
① 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金。
② 投資所支付的現金。
?、?支付的其他與投資活動有關的現金。
?。?）籌資活動產生的現金流量。
公司在股東權益和債務規(guī)模發(fā)生變動的過程中，會產生籌資活動的現金流量。通過對籌資活動產生現金流量的分析，可以分析公司籌資的能力以及籌資產生的現金流量對公司現金流量凈額的影響。
具體的籌資活動現金流入量包括：
?、?吸收權益性投資（如發(fā)行股票）收到的現金。
?、?發(fā)行債券收到的現金。
?、?借款收到的現金。
籌資活動的現金流出量包括：
?、?償還債務支付的現金。
?、?發(fā)生籌資費用支付的現金。
?、?分配股利或利潤支付的現金。
?、?償付利息支付的現金。
⑤ 融資租賃支付的現金。
?、?減少注冊資本支付的現金。
現金流量表的編制，基本上是以以上三類現金流量依次縱向排列而成，加上現金流量表的附注共同構成現金流量表。
（4）三種形式的現金流量之間的關系。
現金流量表將現金流量分為了三種形式，并不是說三種形式的現金流量彼此毫無關系、各成體系。實際上經營、籌資、投資活動的現金流量互為補充，共同形成了公司一定時期內總的現金流量。三類現金流量具體有如下關系：
一般而言，公司的經營活動取得的現金流入應是以抵償經營活動的現金流出，并且有一定的現金流入用于償還債務或用于投資，這也就與投資活動和籌資活動掛上了鉤。
當一個公司的經營活動產生的現金收入不足以滿足經營活動所需的現金支出時，往往需要通過短期借款來彌補，但這時公司的盈利能力和創(chuàng)造現金的能力足以償還短期債務。
當公司由于市場等因素的考慮，需要進行長期投資時，一般經營活動產生的現金盈余無法保證，可以通過籌資活動來滿足現金需要，如發(fā)行股票、債券。如果該項長期投資有效，公司在投資期結束后，會產生現金的流入，公司將不會面臨還債的困境。
當公司經營活動現金嚴重不足，大量商品積壓；而籌資能力有限，到期債務急需償還；公司盲目擴張，投資規(guī)模過大時，公司的境況最糟。三種形式的現金流量都是負值，那么投資者和債權人都會心急如焚，擔心公司股價大跌，擔心公司無法按期償還債務。
責任編輯：文會計
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