【問題】
國內企業(yè)在境外上市，國內企業(yè)為境外上市公司的全資控股公司。國內企業(yè)所支付的境外審計費、律師費、以及外聘人員的工資等，通過國內企業(yè)匯給境外上市公司是否要繳納預提所得稅，是否可以在稅前列支？
【解答】
境外上市的公司支付給境外審計費、律師費、以及外聘人員的工資等不屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得項目，不是預提所得稅的征稅范圍。但是，上述收費屬于非居民企業(yè)在中國境內或境外提供勞務的情形，企業(yè)所得稅法按勞務發(fā)生地原則判定勞務所得的歸屬地。境外審計機構承擔中國境內企業(yè)的審計業(yè)務，應委托中國境內被審計企業(yè)或境外審計單位的境內機構向被審計企業(yè)的主管稅務機關報備有關合同，對于審計勞務全部發(fā)生在境外的，不在境內征收企業(yè)所得稅；對于審計勞務同時發(fā)生在境內、境外的，應事先劃分境內勞務收入，按25%稅率征收企業(yè)所得稅。在稅收征管實踐中，如果被審計企業(yè)和境外審計單位的境內機構未將有關合同等向稅務機關備案的，一律作為境內收入征收企業(yè)所得稅。
對于境內被審計企業(yè)向境外審計單位支付的審計費用，如果按照獨立交易原則收取費用并出具有關票據和付匯憑據的，可以在稅前扣除。
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