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分析經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量表第一分類“經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”是企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主營業(yè)務(wù)是這一分類的主要構(gòu)成。主營業(yè)務(wù)突出、收入穩(wěn)定是企業(yè)運營良好的重要標(biāo)志，所以這一指標(biāo)可以說是企業(yè)的脊梁?，F(xiàn)金流入為正數(shù)，通常說明企業(yè)經(jīng)營進入良性循環(huán)，銷售帶來現(xiàn)金流入，而現(xiàn)金流入越大，企業(yè)經(jīng)營越穩(wěn)健、越成功。當(dāng)然也不能一概而論，從長期來看，只有當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗成本后仍有剩余，才意味著企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量已經(jīng)處于良好的運轉(zhuǎn)狀態(tài)。因為此時企業(yè)通過正常的商品購、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流入量不但能夠支付因經(jīng)營活動而引起的貨幣流出、補償當(dāng)期全部的非現(xiàn)金消耗性成本，而且還有余力為企業(yè)的投資活動提供現(xiàn)金流量支持。如果這種狀態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將對企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定與發(fā)展、企業(yè)投資規(guī)模的擴大起到重要的促進作用。
另外，從企業(yè)的成長過程來分析，在企業(yè)開始從事經(jīng)營活動的初期，由于在生產(chǎn)階段的各個環(huán)節(jié)都處于“磨合”狀態(tài)，設(shè)備、人力資源的利用率相對較低，材料的消耗量相對較高，因而導(dǎo)致企業(yè)的成本較高。同時，為了開拓市場，企業(yè)有可能投入較多資金，采用各種手段將自己的產(chǎn)品推向市場，從而有可能使企業(yè)在這一時期的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表現(xiàn)為“入不敷出”的狀態(tài)。
在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分類中，要重點關(guān)注的是“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，我們可以將它同利潤表中營業(yè)收入總額相對比，以大致判斷企業(yè)現(xiàn)款銷售率。高收現(xiàn)率是企業(yè)經(jīng)營管理者成功管理的結(jié)果，亦表明企業(yè)產(chǎn)品定位正確、適銷對路，并已形成賣方市場的良好經(jīng)營環(huán)境，盡管現(xiàn)金流入有可能包括前期因商業(yè)信用產(chǎn)生的應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款的收回，但這一因素可以不作太多的考慮，因為從較長一段時間來看（例如，兩年、三年或更長），除非經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，否則應(yīng)收賬款年平均收現(xiàn)率差異不會太大，這一差異對每年現(xiàn)金流量的影響也會抵銷。
在經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量分析中，除分析“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”以外，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”一項，還可用于成本分析。將企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相比較，可以知道企業(yè)實際成本是否過高，從而可以更加清楚地認(rèn)識到企業(yè)目前所面臨的形勢是否嚴(yán)峻。
責(zé)任編輯：文會計
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