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預(yù)計毛利率是否要經(jīng)過審批
【問】我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項目位于縣城。預(yù)售時，根據(jù)國稅發(fā)2009年31號文，是按開發(fā)項目位于其他地區(qū)所適用的預(yù)計毛利率為5%扣除當(dāng)期已繳納的稅金及附加和期間費用預(yù)繳的所得稅?，F(xiàn)根據(jù)稅務(wù)局的要求，正在自查，有以下幾個方面需要請教：
1、預(yù)計利潤率是否要經(jīng)過主管稅局的審批？（我公司按31號文的精神，確認為5%）
2、能扣除的期間費用僅限于當(dāng)期發(fā)生的期間費用嗎？我公司03年成立，08年才取得第一塊土地開始進行開發(fā)建設(shè)。那么03年至07年的期間費用是否在計算預(yù)繳所得稅時能做扣除，如果不能，按項目計算預(yù)繳所得額時算如果出現(xiàn)應(yīng)稅所得額了，是否可以先彌補03-07年虧損數(shù)？需要稅局審批嗎？還是先預(yù)繳所得稅，再申請退稅？
3、我公司目前同時存在三個開發(fā)項目，并且有的項目位于縣城，有的位于市區(qū)，那么在預(yù)繳所得稅時，期間費用可以按垏筑面積分配到各個項目嗎，需要經(jīng)過稅局審批嗎？
【解答】
1.這一個不是報批的問題，按規(guī)定：第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定：
（三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。
這個最低是5%，但具體是多少，要看您公司所在省稅務(wù)局來確定的，這個是有明確規(guī)定的。
2.您指出的是預(yù)繳的處理，預(yù)繳是按上述毛利率來計算的所得額。在預(yù)繳的時候，這里扣的期間費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制是當(dāng)期的，由于以前期間是作為虧損處理的（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可），那么季度預(yù)繳可先彌補之前年度的虧損，這是可以的。
3.這里要明確期間費用性質(zhì)，期間費用是直接稅前扣除的，與開發(fā)成本不同的，所以無需分攤。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：cheery
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