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備考信息
內(nèi)部控制中的不相容崗位
一、貨幣資金業(yè)務的不相容崗位，至少應當包括：
?。ㄒ唬┴泿刨Y金支付的審批與執(zhí)行；
?。ǘ┴泿刨Y金的保管與盤點清查；
?。ㄈ┴泿刨Y金的會計記錄與審計監(jiān)督。
?。ㄋ模┏黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
二、企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位，至少包括：
（一）請購與審批；
（二）詢價與確定供應商；
（三）采購合同的訂立與審核；
?。ㄋ模┎少?、驗收與相關會計記錄；
?。ㄎ澹└犊畹纳暾垺徟c執(zhí)行。
三、存貨業(yè)務的不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┐尕浀恼堎徟c審批，審批與執(zhí)行；
?。ǘ┐尕浀牟少徟c驗收、付款；
（三）存貨的保管與相關會計記錄；
（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；
?。ㄎ澹┐尕浱幹玫纳暾埮c審批，申請與會計記錄。
四、對外投資不相容崗位，至少應當包括：
（一）對外投資項目的可行性研究與評估；
?。ǘν馔顿Y的決策與執(zhí)行；
?。ㄈν馔顿Y處置的審批與執(zhí)行；
?。ㄋ模ν馔顿Y績效評估與執(zhí)行。
五、工程項目業(yè)務不相容崗位，一般包括：
?。ㄒ唬╉椖拷ㄗh、可行性研究與項目決策；
（二）概預算編制與審核；
?。ㄈ╉椖繘Q策與項目實施；
?。ㄋ模╉椖繉嵤┡c價款支付；
?。ㄎ澹╉椖繉嵤┡c項目驗收；
?。┛⒐Q算與竣工決算審計
六、固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位，至少包括：
（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)采購、驗收與款項支付；
（三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；
（五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。
七、銷售與收款不相容崗位，至少應當包括：
（一）客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂；
（二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；
?。ㄈ╀N售貨款的確認、回收與相關會計記錄；
?。ㄋ模╀N售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；
（五）銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；
?。馁~準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。
八、籌資業(yè)務的不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┗I資方案的擬訂與決策；
?。ǘ┗I資合同或協(xié)議的審批與訂立；
（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；
（四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。
九、成本費用業(yè)務的不相容崗位，至少包括：
（一）成本費用定額、預算的編制與審批；
?。ǘ┏杀举M用支出與審批；
?。ㄈ┏杀举M用支出與相關會計記錄。
十、擔保業(yè)務不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬I(yè)務的評估與審批；
（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行；
?。ㄈI(yè)務的執(zhí)行和核對。
責任編輯：文會計
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