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采購業(yè)務內部控制設計實務(一)
采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務）并支付款項等的相關活動。一般來說，采購業(yè)務主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。按照業(yè)務處理流程，采購與付款業(yè)務可以分為請購、訂購、驗收、儲存、退貨和折讓、付款憑單、記錄負債、付款等控制環(huán)節(jié)。
企業(yè)應認真學習領會《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》等法律法規(guī)的精神實質和原則要求，并以此為起點構建和實施采購業(yè)務內部控制。
采購業(yè)務流程涉及編制需求計劃和采購計劃、采購申請、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等基本流程。
采購業(yè)務內部控制設計是個復雜的系統(tǒng)工程，基本流程包括設計準備、設計實施、試行及完善等。中天恒認為，描述現(xiàn)狀、風險評估、設計控制是內部控制設計流程的高度概括，也是采購業(yè)務內部控制設計的三個關鍵方面。不過，根據(jù)采購業(yè)務內部控制設計操作需要，在基本流程的基礎上，還要有多層次具體的流程，每個具體流程中需明確工作內容、方法、步驟以及相應的表單等，突出采購業(yè)務內控設計的特色。
當然，采購業(yè)務復雜多樣，采購業(yè)務內部管理制度、業(yè)務流程千差萬別，因此，對采購業(yè)務的內部控制設計在總體上應體現(xiàn)指引的要求，在具體的業(yè)務流程的設計上要體現(xiàn)不同企業(yè)采購業(yè)務的自身特點。
采購常常是經營管理中薄弱的一環(huán)，也最容易滋生“暗箱操作”、以權謀私、弄虛作假、舍賤求貴、以次充好、收受回扣等風險；同時最容易產生“跑、冒、滴、漏”，積壓浪費。因此，通過對采購與付款全過程監(jiān)控，加強對物資采購業(yè)務內部控制，對促進合理采購、滿足生產經營需要、防范采購風險具有重要的意義。
【我要糾錯】 責任編輯：nyb
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