會計處理上，對于出租人提供免租期的，出租人應當將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其它合理的方法進行分配，免租期內(nèi)出租人應當確認租金收入。而承租人則應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其它合理的方法進行分攤，免租期內(nèi)應當確認租金費用。但是在營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等稅收處理上卻與會計處理存在歧異，
某市市區(qū)A商場將臨街鋪面租賃給B連鎖零售公司，簽訂經(jīng)營租賃合同，雙方非關聯(lián)方，約定租賃期開始日為2009年1月1日，2009-2010兩年免除租金，2011年-2013年每年收取租金200萬元。分別于年初1月1日預付當年租金。
假設按直線法平均確認租金收入，2009年應確認租金收入=600÷5=120萬，
借：應收賬款 120萬
貸：其他業(yè)務收入 120萬
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第19條規(guī)定：租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，因此2009-2010年均不確認租金收入，企業(yè)每年確認的租金收入120萬元作納稅調(diào)減處理，2011年-2013年企業(yè)每年確認租金收入120萬元，而稅法確認的租金收入為200萬元，每年納稅調(diào)增80萬元。前兩年調(diào)減240萬元，后三年調(diào)增240萬元，屬于暫時性差異。
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