【問】假設(shè)，某公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。請問，這時公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
【答】 （1）1月1日借入短期借款：
借：銀行存款120000
貸：短期借款120000
（2）1月末，計提1月份應(yīng)計利息：
借：財務(wù)費(fèi)用400
貸：應(yīng)付利息400
本月應(yīng)計提的利息=120000×4%÷12=400（元）
2月末計提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。
（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：
借：財務(wù)費(fèi)用400
應(yīng)付利息800
貸：銀行存款1200
第二、三季度的會計處理同上。
（4）10月1日償還銀行借款本金：
借：短期借款120000
貸：銀行存款120000
如上述借款期限是8個月。則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：
借：短期借款120000
應(yīng)付利息800
貸：銀行存款120800
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