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《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》執(zhí)行在即

2010-12-22 14:22 一財(cái)網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  根據(jù)財(cái)政部等五部門制定的實(shí)施時(shí)間表,2011年1月1日,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(以下簡(jiǎn)稱“《配套指引》”)將首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行。

  《配套指引》于2010年4月26日由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布,也被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”�!杜涮字敢酚�21項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》(此次發(fā)布18項(xiàng),涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的3項(xiàng)指引暫未發(fā)布)、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。

  其中,應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引,在《配套指引》乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位;評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引;控制審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

  財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷在對(duì)《配套指引》的解讀中指出,執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè),必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。政府監(jiān)管部門將對(duì)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

  德勤中國(guó)首席執(zhí)行官盧伯卿在京參加“財(cái)經(jīng)年會(huì)”的間隙接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》采訪時(shí)表示,引入現(xiàn)代化的法人制度結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理精細(xì)化的重要方面。“法人治理第一個(gè)要解決的就是科學(xué)、集體、民主治理,也就是需要有一定的制約,是建立在一種制度體系上來約束。”

  在公司內(nèi)部治理層面來講,盧伯卿認(rèn)為,“‘風(fēng)險(xiǎn)無(wú)所不在’,當(dāng)然任何一種防范系統(tǒng)都不可能防范掉所有的風(fēng)險(xiǎn),也不切實(shí)際,成本太高。怎樣在過程中管理和如何有效地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),這才是重要的。”

  甫瀚咨詢公司總裁兼首席執(zhí)行官Joseph A. Tarantino(約瑟·塔倫迪諾)在近日接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》采訪時(shí)表示,美國(guó)的塞班斯法案主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)于一些合規(guī)方面的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查,這讓很多美國(guó)公司上市之后,對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部控制方面的要求有很大的幫助和提升。而《配套指引》不僅是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容,還關(guān)注到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的控制、管理以及操作方面的內(nèi)容,所涵蓋的范圍相較于塞班斯法案更為廣泛。

  《配套指引》連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行;同時(shí),鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

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