各基層局，市局機關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位：

　　現(xiàn)將《大連市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　二○○八年十二月五日

大連市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程

　　第一章  總　　則

　　第一條  為了進一步強化稅源管理，降低稅收風險，優(yōu)化納稅服務(wù)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)《國家稅務(wù)總局納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)［2005］43號）、《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕40號）以及有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市地方稅收征管工作實際，制定本規(guī)程。

　　第二條  大連市地方稅務(wù)局及其所屬的直屬局、各縣市區(qū)地方稅務(wù)局（以下簡稱主管地稅機關(guān)）對管轄范圍內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）繳納的各種稅、費、基金開展的納稅評估工作適用本規(guī)程。

　　第三條  本規(guī)程所稱納稅評估是指主管地稅機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析方法，按照規(guī)定程序，對納稅人申報納稅的真實性、準確性做出綜合評估，并采取進一步征管措施的管理行為。

　　第四條  納稅評估工作由日常評估和專項評估構(gòu)成。日常評估是指根據(jù)日常評估指標體系和日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人當期應(yīng)申報而未申報稅款差額進行核實處理的管理行為；專項評估是指根據(jù)專項評估指標體系的預警值偏離分析和內(nèi)外數(shù)據(jù)信息比對，對特定行業(yè)、特定稅種的納稅人及特定的管理對象上年和以前年度涉稅疑點問題，進行分析核實處理的管理行為。

　　第五條  納稅評估工作由評估對象確定、分析調(diào)查、評估處理、質(zhì)量控制等四個環(huán)節(jié)構(gòu)成。

　　第六條  納稅評估工作原則上在納稅申報期滿之后進行。同一納稅年度內(nèi)，已列為稽查對象的納稅人原則上不再列為評估對象。

　　第七條  市局定期制定評估計劃，確定評估的重點行業(yè)、重點稅種、重點稅源戶及重點項目。評估計劃分為指令性計劃和指導性計劃。指令性計劃是指在規(guī)定的時限內(nèi)集中對重點行業(yè)、重點稅種、重點稅源戶及重點項目進行評估，即在《日常評估疑點清冊》或《專項評估疑點清冊》中標注的必須執(zhí)行的評估對象；指導性計劃是指根據(jù)不同時期的工作重點提出的納稅評估指導性意見。

　　各主管地稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)市局的納稅評估工作總體安排，結(jié)合本局的稅源規(guī)模、管戶數(shù)量、評估人員工作承載能力等實際情況，制定本局年度評估工作計劃，并報市局備案。

　　第八條  納稅評估工作主要由各主管地稅機關(guān)管理科所和納稅評估管理部門負責。

　　本規(guī)程所稱評估人員是指在納稅評估工作中具體承擔納稅評估調(diào)查核實工作的管理科（所）的稅收管理員或納稅評估管理部門從事納稅評估的人員。

　　第九條  各主管地稅機關(guān)的納稅評估管理部門負責本局納稅評估工作的計劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、考核及其他相關(guān)綜合工作，指導管理科所開展納稅評估，對本局評估工作情況進行總結(jié)、分析、通報，并根據(jù)需要直接實施部分專項評估工作。

　　各主管地稅機關(guān)的管理科所應(yīng)當根據(jù)本局納稅評估工作安排，結(jié)合本部門工作實際，開展日常評估和專項評估工作。

　　第二章  評估對象的確定

　　第十條  評估對象的確定是指依據(jù)各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，經(jīng)過全面、綜合的比對分析，篩選存在評估疑點納稅人的過程。

　　日常評估對象的確定，是通過日常評估指標體系和日常管理過程中掌握的納稅人涉稅疑點，篩選出存在未繳或少繳稅款疑點納稅人，并在此范圍內(nèi)選定日常評估對象實施納稅評估的過程。

　　專項評估對象的確定，是利用專項評估指標體系在行業(yè)聚類分析的基礎(chǔ)上，通過行業(yè)財務(wù)、納稅申報等數(shù)據(jù)邏輯關(guān)聯(lián)計算，篩選出偏離行業(yè)指標預警范圍的納稅人，或通過外部信息比對分析篩選出特定行業(yè)、特定稅種的疑點納稅人及特定的管理對象，并在此范圍內(nèi)選定專項評估對象實施納稅評估的過程。

　　第十一條  納稅評估管理部門可以根據(jù)市局的評估計劃，結(jié)合本局實際情況自行選擇評估指標，啟動專項評估疑點的篩選程序，具體確定專項評估對象。

　　管理科所可以根據(jù)本局的評估計劃，結(jié)合本科所的工作實際，自行選擇日常評估對象。

　　第十二條  納稅評估管理部門、管理科所確定評估對象后，應(yīng)于2個工作日內(nèi)將評估對象分配至評估人員具體實施。

　　第三章　評估分析調(diào)查

　　第十三條  評估分析調(diào)查是指評估人員根據(jù)評估對象的疑點，利用所掌握的涉稅信息，采取人機結(jié)合的方式，對納稅人的評估疑點進行綜合分析，確定疑點調(diào)查范圍及需要納稅人提供的相關(guān)資料并對評估對象實施具體調(diào)查核實的過程。

　　評估人員應(yīng)當根據(jù)案頭分析情況，確定采取具體的調(diào)查方式。評估調(diào)查工作可以采取電話核實、書面情況說明、約談核實與實地核查相結(jié)合的方式進行。

　　第十四條  電話核實是指評估人員通過電話方式向納稅人詢問核實疑點情況的過程；書面情況說明是指評估人員根據(jù)納稅人的評估疑點，要求納稅人在規(guī)定時間內(nèi)就疑點情況作出書面說明的過程；約談核實是評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上，約請納稅人進行疑點說明的過程；實地核查是評估人員根據(jù)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及納稅申報等情況進行實地調(diào)查核實的過程。

　　第十五條  采用電話核實調(diào)查方式的，評估人員應(yīng)將電話詢問核實情況填寫在《納稅評估電話核實情況記錄》上（見附件1）。對電話核實不能排除疑點的，可采取其他調(diào)查方式進一步核實；對核實后能夠排除疑點的，及時轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

　　第十六條  采用要求納稅人進行書面情況說明調(diào)查方式的，評估人員應(yīng)向納稅人發(fā)出《納稅評估疑點核實通知書》（見附件2），告知納稅人評估疑點，要求納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)進行書面情況說明并反饋給評估人員。評估人員接到納稅人的書面情況說明后，應(yīng)對照評估疑點進行分析，情況說明能夠排除評估疑點的，可將納稅人書面情況說明的內(nèi)容錄入評估系統(tǒng)，并轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；情況說明不能夠排除評估疑點的，評估人員應(yīng)當進行實地核查。

　　第十七條  采用約談核實調(diào)查方式的，評估人員應(yīng)向納稅人送達《納稅評估稅務(wù)約談通知書》（見附件3）評估人員在約談過程中，應(yīng)當對納稅人的評估疑點進行詢問，聽取當事人陳述，對提交的證據(jù)材料進行核實分析，做好《納稅評估稅務(wù)約談舉證記錄》（見附件5），根據(jù)約談核實的具體情況及時轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)或?qū)嵤嵉睾瞬椤?/p>

　　第十八條  納稅人的書面情況說明、電話核實或約談核實過程中發(fā)生下列情形的，評估人員應(yīng)當向納稅人送達《納稅評估實地調(diào)查核實通知書》（見附件4），實施實地核查：

　?。ㄒ唬┘{稅人拒絕主管地稅機關(guān)的書面說明、約談建議；未在規(guī)定的期限內(nèi)履行約談承諾或提交書面情況說明的；

　?。ǘ┘{稅人提交書面情況說明對評估疑點的問題未能說明清楚的；

　?。ㄈ┘{稅人在電話核實、約談過程中拒不解釋評估人員提出的問題或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的；

　?。ㄋ模┙?jīng)案頭分析，評估人員認為納稅人疑點情況通過電話核實、書面情況說明和約談核實的調(diào)查方式難以核實的；

　　（五）其他需要到戶進行實地核查情況。

　　第十九條  評估人員在實地核查的過程中，應(yīng)當結(jié)合評估疑點對納稅人的帳簿、憑證、實物等進行核查，并認真制作《納稅評估調(diào)查核實情況表》（見附件6），及時轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

　　第四章  評估處理

　　第二十條  評估處理是指評估人員根據(jù)調(diào)查核實過程中所掌握的情況進行綜合分析后，對評估對象存在的疑點問題做出相應(yīng)評估處理的過程。

　　第二十一條  評估人員應(yīng)當根據(jù)納稅人的書面情況說明、電話核實、約談核實和實地核查情況，分別作出評估意見并進行相應(yīng)的評估處理：

　?。ㄒ唬┙?jīng)評估調(diào)查核實，評估疑點全部被排除，基礎(chǔ)信息真實準確，未發(fā)現(xiàn)新疑點的，由評估人員制作《納稅評估報告》（見附件7），提出無問題意見，經(jīng)審批同意后歸檔。

　?。ǘ┙?jīng)評估調(diào)查核實，由于基礎(chǔ)信息不準確造成的納稅評估疑點，且疑點被排除后未發(fā)現(xiàn)新疑點的，由評估人員制作《納稅評估報告》，提出修改基礎(chǔ)信息的建議，并填寫《基礎(chǔ)信息修改建議書》（見附件9），經(jīng)審批同意后，由管理科所按照相關(guān)程序修改基礎(chǔ)信息。

　?。ㄈ┙?jīng)評估調(diào)查核實，納稅人存在未繳或少繳稅款行為，但帳目混亂無法準確計算補稅金額的，由評估人員制作《納稅評估報告》，提出核定征收的建議，并填寫《核定征收建議書》（見附件11），經(jīng)審批同意后，由管理科所按照相關(guān)程序?qū)嵤┖硕ㄕ魇铡?/p>

　?。ㄋ模┙?jīng)評估調(diào)查核實，納稅人存在未繳或少繳稅款行為，且根據(jù)疑點核實情況可以計算出應(yīng)補稅金額的，由評估人員制作《納稅評估報告》，提出責令納稅人自查補報稅款的意見，經(jīng)審批同意后，制作并送達《納稅評估情況告知書》（見附件8），告知納稅人本次評估稅款所屬期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的未繳或少繳稅款的情況，同時告知納稅人對追征期內(nèi)的全部涉稅事項進行全面自查，限期提交全面自查報告，并對在追征期內(nèi)存在的所有未繳或少繳的稅款一并進行補充申報。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)按規(guī)定要求填報各類申報表，經(jīng)評估人員審核簽章后，到主管地稅機關(guān)申報窗口進行補充申報。

　?。ㄎ澹┘{稅人有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估報告》，提出移交稽查意見，經(jīng)審批同意后，填寫《移交稽查建議書》（見附件10），由本局稽查選案人員列入稽查任務(wù)清冊：

　　1.納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

　　2.納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為的；

　　3.已通知納稅人進行自查補報但納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申報或拒不申報的；

　　4、納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)移交稽查的情形。

　　第二十二條  納稅人在評估人員提交《納稅評估報告》前已自行補充申報的，評估人員在制作《納稅評估報告》時，應(yīng)將納稅人自行申報補繳稅款情況填寫在“納稅人已自查補報”欄，標注納稅人自查補報的稅收通用繳款書或稅收通用完稅證號碼，并作出相應(yīng)的結(jié)論。

　　第二十三條  各主管地稅機關(guān)的納稅評估選案人員或評估人員執(zhí)行指令性評估計劃時，發(fā)現(xiàn)評估對象存在下列情形之一的，應(yīng)當制作《取消納稅評估任務(wù)審批表》（見附件12），經(jīng)審批同意后，可以申請取消評估任務(wù)：

　?。?）納稅人狀態(tài)已變更為準非正常戶、非正常戶和失效戶，在規(guī)定時間內(nèi)無法進行納稅評估的；

　?。?）納稅人已申請注銷稅務(wù)登記或納稅人已注銷，其狀態(tài)為待廢業(yè)或注銷的；

　?。?）存在其他無法進行納稅評估情況的。

　　第五章  評估質(zhì)量控制及結(jié)果反饋

　　第二十四條  評估質(zhì)量控制，是指市局和各主管地稅機關(guān)對評估人員在評估分析、調(diào)查和處理等環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的監(jiān)督過程，包括結(jié)論審批監(jiān)督和評估復核。

　　第二十五條  結(jié)論審批監(jiān)督，是指各主管地稅機關(guān)評估審核審批人員對已作出評估結(jié)論的全部評估資料進行的質(zhì)量審核；評估復核，是指市局評估復核人員對經(jīng)各主管地稅機關(guān)審批后的評估案件，按照一定的比例進行的案頭質(zhì)量復查。

　　第二十六條  結(jié)論審批監(jiān)督和納稅評估復核的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┘{稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉及的文書資料是否齊全，是否按規(guī)定制作；

　?。ǘ┰u估分析調(diào)查環(huán)節(jié)應(yīng)分析、說明的問題是否進行了全面分析、說明，有無遺漏；

　?。ㄈ┰u估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定，有無不當之處。

　　第二十七條  各主管地稅機關(guān)審核審批人員對評估結(jié)論審核無疑義的，轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)；經(jīng)審核不符合要求的，應(yīng)當退回評估人員重新評估。

　　第二十八條  評估復核人員進行復核，對未發(fā)現(xiàn)問題的評估資料，作出“無問題”的復核意見；對發(fā)現(xiàn)下列問題的，應(yīng)當作出“重新評估”的復核意見，并由各主管地稅機關(guān)評估人員重新評估：

　?。ㄒ唬┰u估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的；

　?。ǘ┰u估調(diào)查中對疑點問題分析、說明不清楚或?qū)⒁牲c問題遺漏的；

　?。ㄈ┰u估結(jié)論類型與調(diào)查文書所述內(nèi)容不符或補充申報稅款與疑點差額不符，且未進行具體說明的；

　?。ㄋ模┢渌枰匦逻M行評估的情況。

　　第二十九條  各主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅評估結(jié)論執(zhí)行情況進行跟蹤管理，及時反饋執(zhí)行結(jié)果。

　　對作出修改基礎(chǔ)信息或核定征收評估結(jié)論的，由納稅評估管理部門負責對基礎(chǔ)信息修改或核定情況進行跟蹤管理，并適時將執(zhí)行結(jié)果反饋給征管綜合部門。

　　對作出評估補稅結(jié)論的，本著“誰評估，誰負責”的原則，對未申報或已申報未入庫稅款的納稅人進行催報催繳。

　　對作出移交稽查結(jié)論的，由稽查管理部門負責跟蹤管理，并將處理結(jié)果向納稅評估管理部門反饋。

　　第六章  附　　則

　　第三十條  納稅評估工作所涉及的文書及納稅人提供的資料（含送達回證），均應(yīng)按照征管文書檔案管理要求，按戶序時紙質(zhì)存檔，檔案保管期限5年。

　　第三十一條  各主管地稅機關(guān)及從事納稅評估工作的人員要對納稅評估中所涉及指標和指標運用方法保密，不得外泄。

　　第三十二條  本規(guī)程由大連市地方稅務(wù)局負責解釋，各主管地稅機關(guān)可按照本規(guī)程的規(guī)定自行制定適用于本局的納稅評估工作規(guī)范。

　　第三十三條  本規(guī)程自2009年1月 1 日起執(zhí)行。

　　附件：略