各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局，省局直屬單位：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕747號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請結(jié)合《福建省財(cái)政廳 福建省國家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局 中國人民銀行福州中心分行關(guān)于印發(fā)〈福建省跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（閩財(cái)預(yù)〔2008〕45號）一并貫徹執(zhí)行。

　　一、實(shí)行就地預(yù)繳辦法的分支機(jī)構(gòu)范圍

　　（一）具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；

　　（二）總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　二、不實(shí)行就地預(yù)繳辦法的分支機(jī)構(gòu)范圍

　?。ㄒ唬┤壖耙韵路种C(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┚哂歇?dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，但與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　（三）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┬略O(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹┏蜂N的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳納入 庫。

　?。┥夏甓日J(rèn)定為小型微利企業(yè)的，如能提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的小型微利企業(yè)證明，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　三、實(shí)行就地預(yù)繳辦法的分支機(jī)構(gòu)的管理

　　（一）分支機(jī)構(gòu)按時(shí)提供總機(jī)構(gòu)分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格對總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙镜胤种C(jī)構(gòu)的分配比例進(jìn)行核實(shí)。經(jīng)核實(shí)認(rèn)為收到的分配表確定的分配比例與實(shí)際情況不符的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)先按分配表確定的稅額預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，除及時(shí)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議外，還應(yīng)督促分支機(jī)構(gòu)向其總機(jī)構(gòu)反映?？倷C(jī)構(gòu)對分配表進(jìn)行調(diào)整的，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的差異，在下一期預(yù)繳時(shí)調(diào)整。

　?。ǘ┓种C(jī)構(gòu)未按時(shí)提供分配表的，或總機(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑議未及時(shí)進(jìn)行答復(fù)的，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，待分支機(jī)構(gòu)提供總機(jī)構(gòu)分配表后及時(shí)多退少補(bǔ)。

　　四、省內(nèi)（不含廈門）跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)，根據(jù)閩財(cái)預(yù)〔2008〕45號文的規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的60％由總機(jī)構(gòu)所在地就地預(yù)繳入庫，40％由各分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳入庫，其所得稅征收管理辦法參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　根據(jù)閩財(cái)預(yù)〔2008〕45號文規(guī)定，按照現(xiàn)行省對下體制規(guī)定為省級收入的企業(yè)總分機(jī)構(gòu)，包括金融、證券、保險(xiǎn)、煙草、地方鐵路、移動通信、高速公路、電力等所屬企業(yè)和控股公司，省屬宣傳文化企業(yè)、原福建煉油化工有限公司、東南（福建）汽車工業(yè)有限公司、三鋼（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（本部）、三鋼（集團(tuán)）閩光股份有限公司等所屬企業(yè)和控股公司，其總分機(jī)構(gòu)均在省內(nèi)（不含廈門）的，各分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　五、各地要加強(qiáng)對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理工作，摸清總、分支機(jī)構(gòu)分布情況，認(rèn)真核實(shí)“三因素”，加強(qiáng)總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息溝通，做好匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管工作。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)向省局報(bào)告。

　　二OO八年十月二十四日