各市地方稅務局，省地方稅務局直屬局、稽查局：

　　為加強稅款核定管理，提高稅收征管質(zhì)量，省局在充分調(diào)研的基礎上，制定了《安徽省地方稅務局稅款核定管理試行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　二○○八年六月二十四日

安徽省地方稅務局稅款核定管理試行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為進一步加強稅款核定管理，公平稅負，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《安徽省個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》、《安徽省地稅系統(tǒng)質(zhì)量管理體系大綱》，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱稅款核定，是指按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，對應實行核定征收稅款的納稅人應納稅經(jīng)營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額。

　　第三條 稅務機關要按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，加強稅款核定質(zhì)量管理，稅款核定準確率達85%以上，納稅人滿意率達95%以上。

　　第四條 鼓勵和督促納稅人建賬建制，但依法經(jīng)縣級以上地稅機關批準可以不設置賬簿或者暫緩建賬的納稅人，可以實行核定征收方式，核定其稅款。

　　第五條 稅款核定實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則，市縣地稅局應加強對稅款核定工作的監(jiān)督和指導，稅款核定涉及的稅收管理員崗、法制員崗、分局 （所）領導崗等人員，要按照各自崗位責任的要求，履行好職責。

　　第二章 稅款核定對象的確定

　　第六條 納稅人辦理稅務登記后，主管地稅機關應在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。

　　第七條 納稅人有下列情形之一的，地稅機關應依法核定其定額：

　?。ㄒ唬┙?jīng)主管地稅機關認定和縣以上（含縣級，下同）地稅機關批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到國家稅務總局《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的；

　?。ǘ斣O置賬簿但未設置賬簿的；

　?。ㄈ╇m設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

　　（四）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　（五）能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

　　（六）雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；

　　（七）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　?。ò耍┥陥蟮挠嫸愐罁?jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　第三章 自行申報的管理

　　第八條 被確定為核定征收方式征收稅款的納稅人（以下簡稱納稅人），在辦理稅務登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，按預估數(shù)進行納稅申報。

　　第九條 主管地稅機關要督促納稅人自行申報，確保自行申報面達100%，輔導納稅人填寫有關申報文書，核實納稅人申報的經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營面積、房產(chǎn)原值（租金）、雇用人數(shù)等有關內(nèi)容。

　　第十條 納稅人在定額執(zhí)行期結束后30日內(nèi)，應當如實將前一定額執(zhí)行期內(nèi)的經(jīng)營額、所得額向地稅機關申報。

　　第四章 定額核定管理

　　第一節(jié) 典型調(diào)查

　　第十一條 核定定額前主管地稅機關應當進行典型調(diào)查，典型調(diào)查數(shù)據(jù)是核定定額的主要參考依據(jù)。

　　第十二條 主管地稅機關應當將納稅人進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的納稅人，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制《納稅人經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。

　　每個行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應不少于該行業(yè)總戶數(shù)的5%.經(jīng)營行業(yè)較少的農(nóng)村偏遠地區(qū)典型調(diào)查戶數(shù)應不少于該地區(qū)總戶數(shù)的5%.

　　第十三條 典型調(diào)查期為一年，經(jīng)營期不足一年的，典型調(diào)查期為實際經(jīng)營期。

　　第二節(jié) 核定定額

　　第十四條 主管地稅機關應當根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用行業(yè)參照法、計算機核定法、成本費用法、發(fā)票測算法、能源消耗法、盤點庫存法、往來資金測算法、實地測算法核定其應納稅額，采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　第十五條 主管地稅機關應積極推行計算機核定法，計算機核定法是指綜合分析影響納稅人經(jīng)營的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，科學選定定額系數(shù)，分戶采集有關信息，逐戶輸入計算機，自動生成應納稅額的一種核定方法。

　　定額系數(shù)是指影響納稅人應納稅營業(yè)額和應納稅所得額的各種定稅參數(shù)值。一般包括地段等級系數(shù)、經(jīng)營狀況系數(shù)、行業(yè)系數(shù)、經(jīng)營樓層系數(shù)、經(jīng)營面積系數(shù)、調(diào)整參數(shù)等。

　　定稅系數(shù)的選定和每一種系數(shù)的具體等級標準由縣（市）局統(tǒng)一組織測算，經(jīng)集體討論決定。

　　第十六條 成本費用法是指按照成本加合理費用和利潤，測算納稅人營業(yè)額，是核定定額的主要方法。

　　成本費用是指納稅人各項費用總額，具體包括人員工資、房租（攤位）費、各項管理費、承包費、水電費、貸款利息、計入成本的各項稅金以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的其他費用，經(jīng)營房產(chǎn)為自有的，參照同地段、同規(guī)模的房屋租金計算。

　　納稅人的營業(yè)額為各項費用總額除以行業(yè)應稅所得率。

　　行業(yè)應稅所得率由各級縣（區(qū)）級地方稅務局按照有關規(guī)定結合本地實際進行測算。

　　第十七條 行業(yè)參照法是指參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況測算納稅人營業(yè)額的一種核定方法，是核定定額的主要方法。

　　第十八條 發(fā)票測算法是指按照納稅人開具發(fā)票的額度，與其申報情況進行比對，測算納稅人營業(yè)額的一種核定方法，主要適用于推行稅控裝置和有獎發(fā)票的納稅人。

　　第十九條 能源消耗法是指按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算納稅人營業(yè)額的一種核定方法，主要適用于生產(chǎn)加工、礦產(chǎn)開采型納稅人。

　　第三節(jié) 集體評議

　　第二十條 集體評議是指由主管地稅機關組織或邀請有關人員，對納稅人納稅初步核定定額進行集體民主評議，聽取各方意見的必經(jīng)程序。

　　第二十一條 實行集體評議時應成立集體評議小組。集體評議小組由當?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、納稅人代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表或行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護稅人員和主管地稅機關負責人、法制員、稅收管理員等組成，組長由主管地稅機關負責人擔任。

　　第二十二條 集體評議應在對納稅人初步核定定額后的3個工作日內(nèi)完成。

　　集體評議應分行業(yè)或分區(qū)域進行。參評人員在評議會上充分發(fā)表個人評議意見時，應遵循實事求是原則。稅務人員應做到秉公評議，不徇私情，嚴格遵守回避制度。

　　第二十三條 召開集體評議會時，由評議組長指定一名人員擔任評議會記錄員，認真做好記錄。評議會結束時，各參評人員應在評議會記錄簿上簽名確認。

　　第二十四條 集體評議程序：

　　（一）集體評議組長在評議會上通報主管地稅機關對納稅人經(jīng)營規(guī)模、狀況的調(diào)查情況和初步核定定額。

　?。ǘ└髟u議代表對初步核定定額發(fā)表意見和理由。

　?。ㄈw評議的核定結果，實行少數(shù)服從多數(shù)原則。

　　第四節(jié) 定額公示

　　第二十五條 經(jīng)集體評議確定后納稅人的核定情況，在2日內(nèi)予以公示，定額公示的期限為5個工作日。

　　第二十六條 納稅人的核定情況在辦稅服務大廳進行集中公示；非城區(qū)納稅人必須在鄉(xiāng)鎮(zhèn)等政府機構所在地張榜公布，方便納稅人查詢；有條件的地方可以在網(wǎng)絡上進行定額公示，接受社會各界的監(jiān)督。

　　第二十七條 定額公示的主要內(nèi)容，應當包括納稅人姓名、經(jīng)營地址、行業(yè)類別、地稅機關初步核定并經(jīng)集體評議的定額、應納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機關監(jiān)督電話等。

　　第二十八條 在公示期限內(nèi)，納稅人或公民對核定情況提出異議的，主管地稅機關應充分聽取其意見和建議，認真做好記錄，并進行調(diào)查核實。調(diào)查核實后，確需調(diào)整定額的，應報主管地稅機關局務會議研究決定。

　　第五節(jié) 上級審批

　　第二十九條 定額公示結束后2日內(nèi)，主管地稅機關應根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，將核定情況上報縣級以上地稅機關審批。

　　第三十條 縣級以上地稅機關應對《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進行審查，必要時可下戶核實。縣級以上地稅機關審核批準的時期為3個工作日，特殊情況可適當延長。

　　第六節(jié) 下達定額

　　第三十一條 上級核準定額后，主管地稅機關應在3日內(nèi)制作《核定（調(diào)整）定額通知書》。

　　第三十二條 《核定（調(diào)整）定額通知書》應在7日內(nèi)送達納稅人，簽收送達回證。

　　第三十三條 未達起征點納稅人核定情況，可以采取公告送達方式，公告送達應在政府機構所在地或納稅人集中地公告30日，并拍照歸檔。

　　第七節(jié) 公布定額

　　第三十四條 主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示場所進行公布。

　　第三十五條 公布的主要內(nèi)容，應當包括納稅人姓名、經(jīng)營地址、行業(yè)類別、地稅機關最終確定的定額、應納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機關監(jiān)督電話等。

　　第三十六條 在辦稅服務廳公布時間為一個定額執(zhí)行期，在政府機構所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

　　第五章 定額調(diào)整

　　第三十七條 納稅人存在下列情形之一的，主管地稅機關應當重新核定其定額：

　?。ㄒ唬┘{稅人對地稅機關核定定額提出異議的，或被核定的定額經(jīng)地稅機關公布后，其他納稅人或公民提出異議經(jīng)查屬實的；

　?。ǘ┘{稅人自行申報生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的；

　?。ㄈ┲鞴艿囟悪C關在日常管理中有依據(jù)認定納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的。

　　（四）稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的。

　　第三十八條 納稅人對地稅機關核定的應納稅額有異議的，應當在接到《核定（調(diào)整）定額通知書》之日起15日內(nèi)，主動提供相關證明資料，并填報《納稅人自行申報（申請變更）納稅定額表》。

　　其他納稅人或公民對地稅機關核定的應納稅額提出異議的，主管地稅機關應當責令該納稅人提供相關證明資料，并填報《定期定額納稅人自行申報（申請變更）納稅定額表》。

　　主管地稅機關應當自接到《納稅人自行申報（申請變更）納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書面做出調(diào)整或不予調(diào)整應納稅額的決定。對做出調(diào)整應納稅額的決定，應當重新下發(fā)《核定（調(diào)整）定額通知書》。納稅人在未接到地稅機關的復核意見之前，應按主管地稅機關原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

　　第三十九條 納稅人發(fā)生經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營地址等情況變動，以及連續(xù)3個月實際經(jīng)營額超過或低于核定定額20％（含）以上的，納稅人必須重新填報《納稅人自行申報（申請變更）納稅定額表》，提供相關證明資料。主管地稅機關在接到納稅人申報之日起5日之內(nèi)進行實地調(diào)查。

　　經(jīng)納稅人主動申報調(diào)整定額且情況屬實的，對其定額按規(guī)定程序進行合理調(diào)整。

　　第四十條 由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，納稅人的原核定定額不變，但應納稅額應作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機關可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應納稅額，重新下達《核定（調(diào)整）定額通知書》，并以適當形式進行公布。

　　第四十一條 主管地稅機關發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的，應及時調(diào)整。上一級地稅機關發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的，向主管地稅機關提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機關應在10日內(nèi)進行實地調(diào)查，及時調(diào)整，并上報調(diào)整結果。

　　第四十二條 對定額重新調(diào)整之后，主管地稅機關應當及時在原公示場所予以公示。

　　第六章 日常管理

　　第四十三條 主管地稅機關根據(jù)工商部門傳遞的信息，督促新開業(yè)納稅人按時辦理稅務登記，輔導填報《自行申報納稅定額表》，提供經(jīng)營用房、雇傭人員等資料。

　　第四十四條 納稅人實行簡易申報，在按照主管稅務機關確定的應納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款后，當期（指納稅期）可不再辦理申報手續(xù)。

　　享受稅收優(yōu)惠政策和不達起征點的納稅人，要按規(guī)定辦理納稅申報。

　　第四十五條 納稅人發(fā)生停業(yè)的，應在停業(yè)前向主管地稅機關填報《停業(yè)、復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管地稅機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照規(guī)定向主管稅務機關申報繳納稅款。

　　第四十六條 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復生產(chǎn)經(jīng)營前，必須向主管地稅機關填報《停業(yè)、復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期內(nèi)，向主管地稅機關提出延長停業(yè)登記申請。

　　第四十七條 納稅人在定額執(zhí)行期結束后30日內(nèi)，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

　　納稅人當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管地稅機關申報并繳清稅款。

　　第四十八條 納稅人經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機關征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過1個定額執(zhí)行期。

　　簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

　　第四十九條 納稅人可以委托地稅機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

　　通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地稅機關領取，或到地稅機關委托的銀行或其他金融機構領?。坏囟悪C關也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

　　第五十條 納稅人應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受地稅機關的檢查。

　　第五十一條 主管地稅機關每兩個月對納稅人的實際經(jīng)營情況進行一次以上巡查、核實，特別是對停（歇）業(yè)的納稅人要每月實地巡查一次，同時做好巡查記錄，對虛假停業(yè)的應按法律法規(guī)的規(guī)定處理。

　　第七章 監(jiān)測考核

　　第五十二條 各級地稅機關應根據(jù)稅款核定的各項規(guī)定，定期對稅款核定管理工作進行監(jiān)測考核。

　　第五十三條 稅款核定管理監(jiān)測檢查主要內(nèi)容：

　　（一） 稅款核定對象的確定。

　　（二） 稅款核定管理的程序。

　　（三） 稅款核定管理的時限。

　　（四） 稅款核定管理的納稅人滿意率。

　?。ㄎ澹?稅款核定管理的信息化程度。

　　第五十四條 直接從事稅款核定工作的稅務人員應按月進行自我監(jiān)測；基層分局按月抽查；市、縣地稅局不定期監(jiān)測檢查。

　　第五十五條 各級地稅機關對稅款核定管理檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應責令責任單位和責任人限期改正，并按相關規(guī)定對責責任人實行責任追究，責任單位和責任人必須按上級要求進行整改，并將整改情況進行上報。

　　第八章 附 則

　　第五十六條 各級地稅機關可根據(jù)本辦法結合工作實際制定具體實施辦法。

　　第五十七條 本辦法未盡事宜，按有關法律、法規(guī)和省地稅局相關規(guī)定進行處理。

　　第五十八條 本辦法自2008年7月1 日起執(zhí)行。

　　第五十九條 本辦法由安徽省地方稅務局負責解釋。