各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號，以下簡稱《辦法》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕11號，以下簡稱《規(guī)程》），做好2008年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，現(xiàn)結(jié)合實際情況，就有關(guān)問題通知如下，請認真抓好落實。

　　一、匯算清繳企業(yè)

　　（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照規(guī)定進行匯算清繳。

　?。ǘ┢髽I(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

　　1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款的；

　　2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷的；

　　3.其他經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準的可不參加當年度所得稅匯算清繳的企業(yè)。

　　二、匯算清繳時限

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

　　（二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳工作要求

　　2008年度是企業(yè)所得稅法實施后非居民企業(yè)第一次匯算清繳，也是非居民企業(yè)所得稅單獨匯繳的第一年，各市局要提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，保證匯繳質(zhì)量。

　?。ㄒ唬┣袑嵓訌娊M織領(lǐng)導(dǎo)。非居民企業(yè)所得稅匯算清繳具有特殊性，政策性強、管理難度大，工作任務(wù)艱巨。各市局要認真對待，高度重視。要認真貫徹落實總局《辦法》及《規(guī)程》的具體要求，成立以國際稅務(wù)管理科（處）長為組長的匯繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，早部署、早安排，明確人員，責(zé)任到位，確保非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利進行。

　?。ǘ┘訌姌I(yè)務(wù)宣傳培訓(xùn)。各市局要結(jié)合本地實際，對非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填寫、網(wǎng)上電子納稅申報系統(tǒng)的應(yīng)用、匯繳指標的使用、非居民企業(yè)所得稅政策、稅法與財務(wù)會計差異的處理等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓(xùn)。充分利用報刊、雜志、國稅網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳及12366服務(wù)熱線等渠道，采取稅法公告、政策講解和業(yè)務(wù)咨詢等多種方式，向納稅人系統(tǒng)地宣傳《辦法》及《規(guī)程》的具體規(guī)定內(nèi)容和要求，明確應(yīng)報送的資料及其他應(yīng)注意事項等。

　　（三）加強對匯繳資料的審核。主管國稅機關(guān)要對企業(yè)報送資料是否齊全、內(nèi)容填寫是否完整、數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系是否合理等進行審核。其中審核重點應(yīng)包括：企業(yè)年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務(wù)會計報告的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確；企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補以前年度虧損額；企業(yè)是否符合稅收減免條件；企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所，選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅的，是否經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，以及各機構(gòu)、場所賬表所記載涉及計算應(yīng)納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否準確；企業(yè)已預(yù)繳稅款填寫是否正確等。

　　（四）及時辦理稅款退補手續(xù)。主管國稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)季度所得稅申報表及日常征管情況，在5月31日前，對應(yīng)補繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)，發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，及時辦理稅款多退少補事宜。對企業(yè)未按規(guī)定辦理年度所得稅申報的，應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定實施處罰；必要時發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》，按規(guī)定核定企業(yè)年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納。

　　（五）夯實非居民企業(yè)管理基礎(chǔ)。各市局應(yīng)以企業(yè)匯算清繳為契機，加強與工商等部門的信息溝通，清理漏征漏管戶，強化對非居民企業(yè)的管理工作。主管國稅機關(guān)要對轄區(qū)內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)登記信息等基礎(chǔ)資料與CTAIS中的信息進行比對，清理和修正錯誤數(shù)據(jù)。

　　匯繳工作結(jié)束后，各市局要加強對非居民企業(yè)的后續(xù)管理，保證稅收政策及時落實到位，堵塞管理漏洞。

　　（六）認真做好匯算清繳工作的總結(jié)報告工作。各市局應(yīng)于2009年6月30日前，完成對本地區(qū)非居民企業(yè)所得稅匯繳工作的總結(jié)、分析工作，并以正式文件向省局報送非居民企業(yè)所得稅匯繳工作報告及匯總、分析報表?？偨Y(jié)報告包括：基本情況、主要做法，匯繳數(shù)據(jù)、指標分析說明，匯繳發(fā)現(xiàn)的問題及改進意見和建議等。上述資料的電子報送路徑：ftp/省局/國際處/匯算清繳。

　　省局擬采取抽查或集中評審的辦法，對各市地2008 年度非居民企業(yè)所得稅匯繳管理工作綜合考評，并進行通報。

　　四、《辦法》及《規(guī)程》所涉及的報表、文書，由各市國家稅務(wù)局按照規(guī)定式樣，根據(jù)實際需用量，自行安排印制或打印發(fā)放使用。

　　二OO九年三月三十一日