各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局：

　　接福建省電力有限公司《關(guān)于申請(qǐng)下調(diào)電力產(chǎn)品增值稅預(yù)征率的函》（閩電函〔2008〕347號(hào)）稱：“2009年開(kāi)始，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中扣除，將大幅降低公司的增值稅稅負(fù)，繼續(xù)執(zhí)行2.3%的預(yù)征率，省公司本部將出現(xiàn)嚴(yán)重倒掛，申請(qǐng)下調(diào)增值稅預(yù)征率”。經(jīng)研究，決定對(duì)福建省電力有限公司（以下簡(jiǎn)稱：省電力公司）銷售電力產(chǎn)品增值稅征收管理實(shí)行“按實(shí)征收、屬地預(yù)征、省級(jí)核算清繳”方法?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、省電力公司系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送、統(tǒng)一核算管理的單位，包括各全資設(shè)區(qū)市分公司及其所屬二級(jí)單位（以下簡(jiǎn)稱：各分支機(jī)構(gòu)）銷售電力產(chǎn)品增值稅應(yīng)稅收入由省電力公司匯總計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其取得的有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額也一律匯總到省電力公司集中申報(bào)抵扣（包括各分支機(jī)構(gòu)直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法抵扣憑證，各分支機(jī)構(gòu)取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)證后，方可匯總申報(bào)抵扣），并計(jì)算當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額及其實(shí)際稅負(fù)率。

　　二、對(duì)省電力公司銷售電力產(chǎn)品增值稅實(shí)行“按實(shí)征收、屬地預(yù)征、省級(jí)核算清繳”方法。各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)期電力產(chǎn)品銷售額、實(shí)際稅負(fù)率以及規(guī)定的分成比例，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳的增值稅額，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)，屬地入庫(kù)。省電力公司當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額扣減各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已預(yù)繳增值稅額后的余額部分，由省電力公司本部在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)，清算繳納。計(jì)算公式如下：

　?。ㄒ唬└鞣种C(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)預(yù)繳增值稅額=本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期電力產(chǎn)品銷售額×省電力公司當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)率×分支機(jī)構(gòu)增值稅分成比例；

　　其中：省電力公司當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)率=省電力公司匯總計(jì)算的當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額÷省電力公司當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售額總額×100%；

　　（二）省電力公司當(dāng)期清繳應(yīng)納增值稅額=省電力公司匯總計(jì)算的當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額-各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品已預(yù)繳增值稅額。

　　三、省電力公司應(yīng)按各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品的銷售額對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，并編制《省電力公司應(yīng)納增值稅分配表》（附件1，以下簡(jiǎn)稱《分配表》），在規(guī)定申報(bào)期結(jié)束前傳遞給各分支機(jī)構(gòu)。

　　若匯總計(jì)算的銷售電力產(chǎn)品當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（即有留抵稅款）的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。但仍應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》傳遞給各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　四、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《分配表》所列的本分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳增值稅額向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)，并將入庫(kù)信息反饋給省電力公司。

　　五、省電力公司在收到各分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅額入庫(kù)信息后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》，連同《分配表》以及主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　六、以上計(jì)算公式中各分支機(jī)構(gòu)增值稅分成比例為60%.

　　七、本通知其他未盡事宜按國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　八、本通知自2009年4月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行，暫試行一年。

　　附件：福建省電力有限公司應(yīng)納增值稅分配表（略）

　　二OO九年四月二十三日