廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局（不發(fā)深圳）、省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對(duì)實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目的范圍、方式，省國(guó)稅局、省地稅局補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

　　實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

　　1.國(guó)債利息收入（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）

　　報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表，（國(guó)稅部門使用的格式見(jiàn)附件一、地稅部門使用的格式見(jiàn)附件二，下同）。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

　　報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

　　3.符合條件的非營(yíng)利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）報(bào)備資料：

　?。?）  企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；

　?。?）有權(quán)單位出具的非營(yíng)利組織的認(rèn)定證明。

　　4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二點(diǎn)第二款）

　　報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

　　5.軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一點(diǎn)第一款、第六款）

　　報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

　　6.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

　　報(bào)備資料：

　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

　　7.規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一點(diǎn)第三、第六款）

　　報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）有權(quán)部門公布的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)名單文件或證明復(fù)印件。

　　8.其他

　　報(bào)送資料：

　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　　（2）其他

　　二、實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

　　實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括預(yù)繳期可開(kāi)始享受和只在匯算清繳期享受的減免優(yōu)惠兩種情形：

　　（一）預(yù)繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的項(xiàng)目

　　納稅人享受預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，可在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；年度匯算清繳期，納稅人享受下列第1至第8點(diǎn)減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項(xiàng)減免優(yōu)惠。

　　1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

　　匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說(shuō)明及核算情況表（附件三、附件四）。

　　2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）有權(quán)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件；

　　（3）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

　　匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)情況及核算情況表（附件五）。

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　　（2）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

　　匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表（附件六）。

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）預(yù)繳期報(bào)備資料

　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）加蓋企業(yè)公章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件。

　　匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的情況及核算情況說(shuō)明（附件七）。

　　5.企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件（2008年取得省經(jīng)貿(mào)委頒布證書的企業(yè)在2008年度申報(bào)時(shí)提供）。

　　匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：資源綜合利用情況及核算情況說(shuō)明表（附件八）。

　　6.軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一點(diǎn)第二、第六、第八、第九款）

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：

　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　　（2）有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書（名單）或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書及年審證明復(fù)印件。

　　匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利年度及核算情況表（附件九）。

　　7.經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)（國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)）

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

　　匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收減免情況表（附件十）。

　　8.證券投資基金及證券投資基金管理人（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第二點(diǎn)第一、三款）

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

　　（2）加蓋企業(yè)公章的證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

　　匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（附件十一）。

　　9.民族自治地方企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十九條）

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)文件。

　　10.其他

　　預(yù)繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）其他

　?。ǘ﹨R算清繳期享受的申請(qǐng)備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目

　　納稅人享受匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

　　1.符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）

　　（國(guó)稅部門仍執(zhí)行廣東省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于小型微利企業(yè)實(shí)行備案管理的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2008〕〕149號(hào)）及相關(guān)文件）

　　匯算清繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　　（2）小型微利企業(yè)情況表（附件十二）。

　　2.開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

　　匯算清繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　　（2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；

　?。?）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

　?。?）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附件十三）；

　　（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

　　（6）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

　　（7）納稅人研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用、研究成果報(bào)告等相關(guān)情況及核算情況說(shuō)明；

　?。?）《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審查表》（2008年已通過(guò)科技或經(jīng)貿(mào)部門初審的企業(yè)在2008年度申報(bào)時(shí)報(bào)送）；

　?。?）無(wú)形資產(chǎn)成本核算說(shuō)明（僅適用開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)情形）。

　　3.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

　　匯算清繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）在職殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；

　?。?）為殘疾職工或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購(gòu)買社保的資料；

　?。?）殘疾人員證明或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

　　（5）加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（復(fù)印件）。

　　4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

　　匯算清繳期報(bào)備資料：

　　（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）有權(quán)部門確定其為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的證明資料；

　?。?）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的章程；

　?。?）被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況、章程及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；

　?。?）向中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及投資資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料。

　　5.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一點(diǎn)第五、第七款）

　　匯算清繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　　（2）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附件十四）。

　　6.企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

　　匯算清繳期報(bào)備資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　?。?）購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附件十五、附件十六、附件十七）；

　?。?）加蓋企業(yè)公章的所購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

　?。?）購(gòu)置設(shè)備所需資金來(lái)源說(shuō)明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

　　7.其他

　　匯繳期備案資料：

　?。?）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

　　（2）其他

　　三、減免優(yōu)惠期限超過(guò)一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起十五個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后認(rèn)為不符合減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止納稅人享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。

　　四、本補(bǔ)充意見(jiàn)第一、第二（一）、第二（二）所稱的其他減免優(yōu)惠項(xiàng)目需要提交的資料和要求，省局將根據(jù)政策規(guī)定另行明確。

　　五、各市級(jí)國(guó)稅局、地稅局可根據(jù)實(shí)際情況，本著合法、便利的原則，對(duì)納稅人報(bào)送的資料和程序進(jìn)行統(tǒng)一補(bǔ)充、細(xì)化。為保障企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的正確貫徹實(shí)施，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將本通知傳達(dá)到納稅人，并告知納稅人在提供相關(guān)資料時(shí)，應(yīng)遵循“真實(shí)、合法、有效、相符”的原則，否則，應(yīng)自行承擔(dān)所造成的相關(guān)法律責(zé)任。

　　附件：略