各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

　　《企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法（試行）》經(jīng)全省地稅工作會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請自2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作起結(jié)合實際貫徹執(zhí)行。各級地稅機關(guān)在執(zhí)行中如有問題，請及時向省地稅局（稅管二處）反映。

　　二OO九年三月二日

企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法（試行）

　　第一章   總  則

　　第一條　為了加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》等有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

　　第二條　本實施辦法所稱的企業(yè)所得稅匯算清繳，是指企業(yè)在納稅年度終了后5個月內(nèi)，依法自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，扣除月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填制年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管地稅機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應補應退稅款。

　　第三條　實行查帳征收和實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，無論是否在減、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。

　　核定征收企業(yè)包括企業(yè)所得稅采取核定應稅所得率和核定應納所得稅額征收的企業(yè)。

　　第二章   預繳申報

　　第四條　企業(yè)應當按照地稅機關(guān)依法確定的征收方式適用相應的申報表進行預繳申報。

　　實行查賬征收的企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行預繳申報。

　　實行核定征收的企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》進行預繳申報。

　　第五條　企業(yè)應按照地稅機關(guān)依法確定的預繳期限進行預繳申報。預繳期限包括按月預繳和按季預繳。

　　主管地稅機關(guān)應當根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)規(guī)模及稅源大小等因素確定預繳期限。但下列企業(yè)應當按月進行企業(yè)所得稅預繳納稅申報：

　　（一）縣級以上地稅機關(guān)確定的重點稅源企業(yè)；

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

　?。ㄈ┲鞴艿囟悪C關(guān)確定的其他企業(yè)。

　　第六條　企業(yè)應當自月（季）終了之日起15日內(nèi)，向地稅機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表并繳納稅款。

　　第七條　企業(yè)分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)主管地稅機關(guān)認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

　　第八條　企業(yè)可以直接到地稅機關(guān)辦理預繳納稅申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、網(wǎng)上、介質(zhì)或者其他方式辦理預繳納稅申報。

　　企業(yè)采用網(wǎng)上、介質(zhì)或者其他電子方式辦理納稅申報的，申報結(jié)束后，應在規(guī)定的時間內(nèi)將電子數(shù)據(jù)的書面材料報送（郵寄）地稅機關(guān)；或者按照地稅機關(guān)的要求保存，必要時按地稅機關(guān)的要求出具。

　　第九條　企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應當按照主管地稅機關(guān)依法確定的申報期限，向主管地稅機關(guān)辦理企業(yè)所得稅預繳申報，報送企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表、財務會計報告及其他有關(guān)資料。

　　第十條　享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)，必須按照規(guī)定進行認定或備案登記。

　　第三章   匯算清繳

　　第十一條　各級地稅機關(guān)應做好匯算清繳準備工作。

　?。ㄒ唬└骷壍囟悪C關(guān)要結(jié)合當?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。地稅機關(guān)內(nèi)部各職能部門應充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

　　（二）地稅機關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務。

　　（三）地稅機關(guān)應做好匯算清繳事前審批或者備案工作。企業(yè)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報前，涉及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等審批（或備案，下同）項目的，應在規(guī)定期限內(nèi)及時上報地稅機關(guān)審核批準。稅收法律、法規(guī)及其他稅收規(guī)范性文件未規(guī)定上報審核批準期限的，應在年度終了后2個月內(nèi)上報地稅機關(guān)審核批準。地稅機關(guān)應按要求在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結(jié)審批事項，審批事項不符合政策規(guī)定不予批準的，地稅機關(guān)應及時告知企業(yè)并說明理由。

　　符合稅收優(yōu)惠條件且需經(jīng)地稅機關(guān)審核、審批或者備案的企業(yè)，未經(jīng)地稅機關(guān)審核、審批或者備案，不得享受稅收優(yōu)惠；需經(jīng)地稅機關(guān)審核、審批或者備案的稅前扣除項目，未經(jīng)地稅機關(guān)審核、審批或者備案，不予稅前扣除。

　　第十二條　企業(yè)辦理年度納稅申報或委托中介機構(gòu)代理申報時，應對所申報資料的真實性、完整性、準確性負法律責任，并按要求報送如下資料：

　?。ㄒ唬嵭胁橘~征收的企業(yè)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及其附表；實行核定征收的企業(yè)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》；

　?。ǘ┢髽I(yè)財務報告，包括財務報表（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附表）、財務報表附注、財務情況說明書；

　?。ㄈ┢髽I(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表；

　?。ㄋ模┬⌒臀⒗髽I(yè)備案登記資料；

　?。ㄎ澹┲鞴艿囟悪C關(guān)要求報送的其他資料。

　　由中介機構(gòu)辦理年度匯算清繳鑒證業(yè)務的企業(yè)，在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，除出具以上資料外，還應出具《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則》（試行）規(guī)定的相關(guān)材料。

　　第十三條　地稅機關(guān)應對企業(yè)報送的納稅申報表及其他納稅資料進行審核。

　?。ㄒ唬┒悇帐芾砣藛T在受理企業(yè)年度納稅申報時，應認真審核企業(yè)報送的《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表和其他有關(guān)資料是否齊全，表內(nèi)項目填寫是否完整。

　?。ǘ┒悇展芾砣藛T必須重點做好下列事項的審核：

　　1.收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表填寫是否正確；

　　2.企業(yè)申報的虧損彌補金額與地稅機關(guān)的虧損彌補管理臺帳金額是否一致；

　　3.企業(yè)財產(chǎn)損失扣除是否經(jīng)過地稅機關(guān)審批或報送備案；

　　4.企業(yè)申請享受企業(yè)所得稅減、免稅優(yōu)惠政策所提交的材料是否齊全，是否符合享受優(yōu)惠政策的條件；

　　5.中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅鑒證報告是否符合鑒證準則規(guī)定，結(jié)論是否公允、客觀；

　　6.匯總繳納企業(yè)的資格，是否符合跨省市、跨市縣總分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法中規(guī)定的適用范圍，是否按規(guī)定分攤稅款，分支機構(gòu)分攤的預繳稅款是否就地據(jù)實繳納稅款；

　　稅務管理人員應根據(jù)審核情況，形成審核記錄。在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的疑點和錯誤的，應及時要求企業(yè)作出說明并重新申報或者補充申報。

　　第十四條　稅務管理人員應做好重大涉稅事項的動態(tài)跟蹤管理工作，按照《企業(yè)所得稅稅基管理實施辦法（試行）》等規(guī)定建立項目管理臺賬。

　　第十五條　地稅機關(guān)應加強企業(yè)年度納稅申報結(jié)果的統(tǒng)計、分析與利用，及時統(tǒng)計匯算清繳數(shù)據(jù)，運用匯算清繳數(shù)據(jù)對日常管理、稅源管理、預繳管理等方面進行分析，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提出改進措施，鞏固匯算清繳成果。

　　主管地稅機關(guān)應按規(guī)定時間將企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)報告、《年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》（以匯總軟件附列表樣為準）報送上一級地稅機關(guān)?？偨Y(jié)內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳工作的基本情況：包括本轄區(qū)內(nèi)應匯算總戶數(shù)，其中查帳征收戶數(shù)和核定征收戶數(shù)、盈利戶數(shù)和虧損戶數(shù)；企業(yè)實現(xiàn)利潤、應調(diào)增調(diào)減應納稅所得額、補征各項稅費、滯納金、罰款、減免稅款、虧損確認、稅費入庫等情況；

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在的問題；對加強企業(yè)所得稅管理的意見及建議。

　　第四章   中介機構(gòu)企業(yè)所得稅鑒證

　　第十六條　從事企業(yè)所得稅涉稅事項鑒證的稅務代理機構(gòu)應當符合以下條件：

　?。ㄒ唬┰谖覈硟?nèi)依法成立，內(nèi)部機構(gòu)及管理制度規(guī)范，財務核算健全；

　?。ǘ┳裱毩?、客觀、公正、誠信原則，恪守職業(yè)道德，近三年內(nèi)未發(fā)生違反法律法規(guī)造成委托人未繳或者少繳稅款等重大違法違規(guī)行為；

　?。ㄈ┠軌騽偃纹髽I(yè)所得稅鑒證工作，能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論并出具書面鑒證報告。

　　對具備條件且愿意從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務工作的中介機構(gòu)，應于每年12月底前持有關(guān)證件到縣級以上主管地稅機關(guān)進行備案登記，地稅機關(guān)應于次年1月15日前公布從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務工作的中介機構(gòu)的名單。具體備案登記辦法由設(shè)區(qū)市地稅局制定。

　　第十七條　企業(yè)發(fā)生下列涉稅事項必須出具中介機構(gòu)的鑒證報告：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生金額50萬元以上（含）及其他按規(guī)定應出具中介機構(gòu)鑒證報告的財產(chǎn)損失；

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后實際銷售收入利潤額與預售收入預計利潤額之間的差異調(diào)整；

　?。ㄈ┢髽I(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除事項；

　?。ㄋ模┢渌匆?guī)定應出具中介機構(gòu)鑒證報告的涉稅事項。

　　對下列企業(yè)必須委托中介機構(gòu)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳鑒證：

　?。ㄒ唬┠赇N售（營業(yè)）收入達到1億元以上（含1億元）的企業(yè)；

　?。ǘ┠甓忍潛p額300萬元以上（含300萬）的企業(yè)；

　?。ㄈ┎扇〔橘~征收方式征收企業(yè)所得稅的建筑安裝企業(yè)；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅稅負低于預警值20%以上的企業(yè)；

　?。ㄎ澹┻B續(xù)虧損三年以上的企業(yè)；

　?。┦〉囟惥忠?guī)定的其他企業(yè)。

　　第十八條　地稅機關(guān)應引導和鼓勵企業(yè)委托中介機構(gòu)辦理企業(yè)所得稅涉稅鑒證。對中介機構(gòu)辦理企業(yè)所得稅涉稅鑒證業(yè)務出具的鑒證報告，可以作為地稅機關(guān)審核的參考依據(jù)。

　　對委托代理的納稅人，地稅機關(guān)檢查確認納稅信譽良好的，可以適當減少稅務檢查次數(shù)。

　　對委托代理的納稅人，由于稅務代理人違反稅收法律法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的，對納稅人只補征其未繳或少繳的稅款及滯納金；對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

　　第十九條　中介機構(gòu)受托代理企業(yè)所得稅年度匯算清繳鑒證業(yè)務，應當做好稅務代理工作底稿的記錄、審核工作，出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。主管地稅機關(guān)對中介機構(gòu)出具的鑒證報告及其工作底稿應予審核，審核內(nèi)容包括中介機構(gòu)的工作流程、工作底稿及報告的復核。

　　地稅機關(guān)每年抽取一定比例由中介機構(gòu)出具企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告的企業(yè)進行匯算檢查，發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)出具的報告內(nèi)容不實或提供虛假的審核鑒證報告等違反規(guī)定行為的，取消中介機構(gòu)承辦稅前扣除事項審核業(yè)務以及企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務的資格，并依有關(guān)規(guī)定追究稅務師事務所和有關(guān)責任人的法律責任。

　　第五章   附  則

　　第二十條　跨區(qū)域總分機構(gòu)年度企業(yè)所得稅，由總機構(gòu)進行匯算清繳，統(tǒng)一計算年度應納稅所得額和應納稅額?？倷C構(gòu)應匯總各成員企業(yè)（含總機構(gòu)）年度生產(chǎn)經(jīng)營和預繳企業(yè)所得稅情況，依照稅收法律、法規(guī)及有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，進行年度匯算清繳，在總機構(gòu)所在地就地辦理年度納稅申報。

　　跨區(qū)域總機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)應加強與分支機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)信息聯(lián)系，建立所得稅信息共享機制和渠道，根據(jù)掌握和了解的情況，認真分析審查其報送的分支機構(gòu)經(jīng)營情況的真實性和完整性，核對企業(yè)所得稅預繳申報管理情況，完善跨區(qū)域總分機構(gòu)所得稅管理。

　　第二十一條　企業(yè)因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，延期辦理納稅申報。

　　第二十二條　本辦法自2009年1月1日起施行。