各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門(mén)、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

　　現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅基管理實(shí)施辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省地稅局（稅管二處）反映。

　　附件一：《跨年度確認(rèn)所得項(xiàng)目臺(tái)帳》
　　附件二：《經(jīng)濟(jì)合同等級(jí)備查臺(tái)帳》
　　附件三：《無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目臺(tái)帳》
　　附件四：《長(zhǎng)期股權(quán)投資管理臺(tái)帳》
　　附件五：《企業(yè)彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳》

　　二OO九年三月四日

企業(yè)所得稅稅基管理實(shí)施辦法（試行）

　　第一章    總則

　　第一條  為深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)新形勢(shì)下企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條  稅基管理是對(duì)企業(yè)的戶籍信息、收入、稅前扣除、關(guān)聯(lián)交易和清算管理的總稱，其核心是核實(shí)企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　第三條  通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳表、年度申報(bào)表、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等信息需求的開(kāi)發(fā)、維護(hù)和完善，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)查詢、分析評(píng)估功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅基管理各項(xiàng)指標(biāo)的信息化動(dòng)態(tài)管理。

　　第二章  戶籍信息管理

　　第四條  企業(yè)戶籍管理。企業(yè)在辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)時(shí)，地稅機(jī)關(guān)要求企業(yè)全面申報(bào)稅務(wù)登記信息，掌握企業(yè)所得稅稅源相關(guān)信息，與相關(guān)部門(mén)信息共享，提高企業(yè)戶籍信息的完整性、準(zhǔn)確性，適時(shí)與國(guó)稅部門(mén)聯(lián)合開(kāi)發(fā)稅務(wù)登記信息平臺(tái)。

　　第五條  企業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)掌握的企業(yè)稅務(wù)登記信息、《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》信息、納稅申報(bào)表信息，按照分類管理的需要，判定企業(yè)性質(zhì)。判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)，確定納稅人；判定居民企業(yè)和非居民企業(yè)，確定納稅義務(wù)；判定匯總（合并）納稅企業(yè)和非匯總（合并）納稅企業(yè)，確定征收管理辦法；判定正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)，落實(shí)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；判定關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方，確定關(guān)聯(lián)關(guān)系；判定正常戶、非正常戶和注銷戶，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)；判定新辦企業(yè)和非新辦企業(yè)，確定征管范圍劃分。

　　第六條  建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備案制度。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)行納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算軟件、在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的全部賬戶賬號(hào)等相關(guān)資料的報(bào)告?zhèn)浒钢贫取?/p>

　　第三章   收入管理

　　第七條  收入管理應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　第八條  收入的范圍包括不征稅收入、免稅收入、各種應(yīng)稅收入（含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、其他收入、特殊事項(xiàng)收入等）。

　　第九條  不征稅收入管理。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期與財(cái)政等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)取得的不征稅收入情況，并對(duì)收入總額中財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等進(jìn)行核實(shí)。

　　第十條  企業(yè)股權(quán)變動(dòng)收入與對(duì)外投資免稅收入的管理。

　　（一）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況，確保股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及時(shí)征繳入庫(kù)。

　　（二）對(duì)外投資免稅收入的管理。依據(jù)對(duì)外投資協(xié)議、合同、資金往來(lái)憑據(jù)、股票交易票據(jù)和被投資企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于稅后利潤(rùn)分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。

　　第十一條  特殊事項(xiàng)收入管理。

　?。ㄒ唬┚惩馑霉芾怼?qiáng)化對(duì)居民企業(yè)境外所得的管理，通過(guò)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（勞務(wù)表、對(duì)外投資情況表）與年度納稅申報(bào)表的比對(duì)分析，判定企業(yè)是否完整、準(zhǔn)確申報(bào)境外所得。

　　（二）跨年度所得確認(rèn)管理。對(duì)按稅法規(guī)定所得跨年度確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得、轉(zhuǎn)讓和處置持有5年以上的股權(quán)投資所得，分戶設(shè)立臺(tái)帳（附件一），登記此類項(xiàng)目收入及跨年度確認(rèn)所得情況，確保企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)跨年度確認(rèn)的所得。

　　主管地稅機(jī)關(guān)要核實(shí)關(guān)聯(lián)企業(yè)債務(wù)重組是否符合相關(guān)條件，防止關(guān)聯(lián)方之間利用債務(wù)重組中的債務(wù)減免，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)偷稅或避稅。

　　第十二條  生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入管理。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫(kù)存和銷售等事項(xiàng)的管理，引導(dǎo)企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)合同登記備查臺(tái)帳（附件二）。稅務(wù)管理員要通過(guò)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同核實(shí)收入，依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算往來(lái)（對(duì)所有開(kāi)戶銀行結(jié)算對(duì)賬單的核對(duì)）、貨物進(jìn)出、庫(kù)存和銷售等情況，進(jìn)行核實(shí)比對(duì)分析。關(guān)注非財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量與相應(yīng)期間固定資產(chǎn)的產(chǎn)能或其他主要非財(cái)務(wù)信息（如人員規(guī)模、能源消耗、關(guān)鍵設(shè)備零部件或材料的采購(gòu)消耗量等）是否相匹配，銷售價(jià)格、毛利率與同行業(yè)是否相當(dāng)，核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。

　?。ǘ├枚惪卦O(shè)備開(kāi)具發(fā)票。待全省推行應(yīng)用稅控收款機(jī)后，充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備進(jìn)行收入監(jiān)控和機(jī)具開(kāi)票，減少手工開(kāi)具發(fā)票，并定期對(duì)企業(yè)的稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備的收款情況進(jìn)行檢查分析，核實(shí)收入的真實(shí)性。

　　（三）利用稅收綜合征管系統(tǒng)核實(shí)收入。完善并充分利用稅收綜合征管信息系統(tǒng)，比對(duì)分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)（供應(yīng)商或服務(wù)商）大額收入與下游企業(yè)（客戶或用戶）對(duì)應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。對(duì)下游企業(yè)單筆應(yīng)扣除數(shù)額較大的信息或其他應(yīng)扣除數(shù)額異常的信息，應(yīng)通過(guò)現(xiàn)有征管系統(tǒng)模塊進(jìn)行及時(shí)比對(duì)分析。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期通過(guò)發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行大額發(fā)票的選定，通過(guò)同地區(qū)或不同地區(qū)關(guān)聯(lián)發(fā)票的交流比對(duì)，核實(shí)上游企業(yè)與下游企業(yè)收入的真實(shí)性。

　　第四章  稅前扣除項(xiàng)目管理

　　第十三條  稅前扣除項(xiàng)目是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

　　稅前扣除項(xiàng)目管理是指在遵循稅前扣除真實(shí)性、合法性基本原則的基礎(chǔ)上，按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、相關(guān)性、確定性、合理性等原則，通過(guò)適當(dāng)方式核實(shí)稅前扣除項(xiàng)目和扣除金額的行為。

　　第十四條  成本扣除項(xiàng)目管理。

　　（一）建立成本核算方法的登記備案制度。建立企業(yè)成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的登記備案制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)改變成本核算方法合理性的審核。

　　（二）企業(yè)成本的審核。審核企業(yè)成本明細(xì)賬與總賬、報(bào)表是否相符；審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)成本口徑是否一致；通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項(xiàng)主要費(fèi)用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，對(duì)有異常變動(dòng)的情形，查明原因。

　　（三）掌握不同行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)等相關(guān)信息，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的分行業(yè)企業(yè)所得稅管理操作指南，分行業(yè)規(guī)范成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

　　1.房地產(chǎn)業(yè)成本項(xiàng)目的核實(shí)。主要核實(shí)建安成本項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性，采取最高成本預(yù)警值的方法進(jìn)行評(píng)估核實(shí)。各縣（市、區(qū)）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期向建設(shè)管理部門(mén)、土地房管部門(mén)等相關(guān)部門(mén)了解不同類型商品房當(dāng)期的建安成本水平，參照省局、設(shè)區(qū)市局設(shè)定的行業(yè)預(yù)警值，定期更新不同類型商品房最高成本預(yù)警值。最高成本預(yù)警值原則上一年不變，如遇市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目供票方企業(yè)發(fā)票審核，評(píng)估其是否虛增開(kāi)發(fā)成本。評(píng)估房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否達(dá)到造價(jià)規(guī)模，是否存在實(shí)體與成本明顯不符的情況。

　　2.建筑安裝業(yè)成本項(xiàng)目的核實(shí)。主要核實(shí)施工成本項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性，采取最高成本預(yù)警值的方法進(jìn)行評(píng)估核實(shí)。各縣（市、區(qū)）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期向建設(shè)管理部門(mén)、土地房管部門(mén)、監(jiān)理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)了解建造不同類型商品房當(dāng)期的施工成本水平，參照省局、設(shè)區(qū)市局設(shè)定的行業(yè)預(yù)警值，定期更新建造不同類型商品房最高成本預(yù)警值。最高成本預(yù)警值原則上一年不變，如遇市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。稅務(wù)管理員要求建安企業(yè)提供施工合同和預(yù)算概算書(shū)，掌握成本動(dòng)態(tài)。對(duì)長(zhǎng)期稅負(fù)偏輕的建安企業(yè)試行按應(yīng)稅所得率分月（季）預(yù)征，年度終了后匯算清繳的征管辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建筑安裝企業(yè)的征管。

　?。ㄋ模┎轵?yàn)原材料購(gòu)進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫(kù)存等環(huán)節(jié)的憑證，了解其計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)材料成本的計(jì)算是否正確。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無(wú)合理解釋的成本項(xiàng)目，審核其是否多計(jì)成本，發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則。

　　第十五條  費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理。

　?。ㄒ唬﹨^(qū)分個(gè)人家庭費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)個(gè)人投資企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目的審核，防止將個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除，剔除與取得收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用支出。

　　（二）工資薪金支出的審核。對(duì)工資薪金支出是否合理進(jìn)行審核，注意員工是否實(shí)際提供了服務(wù)，且報(bào)酬總額在數(shù)量上是否合理。稅務(wù)管理員對(duì)企業(yè)的工資薪金費(fèi)用明細(xì)表與考勤卡、工資表等進(jìn)行審核，可以參考利用個(gè)人所得稅全員全額管理系統(tǒng)和社保費(fèi)征管系統(tǒng)等提供的信息，比對(duì)分析雇員的人數(shù)及工資支出扣除數(shù)額。

　?。ㄈ┐箢~業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出的審核。對(duì)企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核和評(píng)估，并做出相應(yīng)納稅調(diào)整。對(duì)大額會(huì)議費(fèi)支出，應(yīng)要求企業(yè)提供完整的會(huì)議證明材料，包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，審核是否有效、齊全和符合稅法規(guī)定的范圍及有關(guān)要求。

　?。ㄋ模┎徽鞫愂杖胨鶎?duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除管理。確認(rèn)企業(yè)取得的不征稅收入的范圍，審核企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，是否違反規(guī)定稅前扣除相應(yīng)的折舊、攤銷額。

　　第十六條  暫時(shí)性差異項(xiàng)目管理。

　　1.無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目管理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目當(dāng)年發(fā)生額的真實(shí)性進(jìn)行審核，并做好結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額的臺(tái)帳（附件三）管理。

　　①?gòu)V告宣傳費(fèi)。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)超過(guò)當(dāng)年列支限額未能在稅前扣除而需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的廣告宣傳費(fèi)支出，進(jìn)行跟蹤管理，審核企業(yè)是否按規(guī)定的比例扣除，是否將預(yù)支的以后年度廣告費(fèi)提前申報(bào)扣除。

　　②職工教育經(jīng)費(fèi)。審核企業(yè)本年度發(fā)生的職工教育費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，對(duì)超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分是否準(zhǔn)確在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?、蹌?chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額。審核其申報(bào)抵扣的投資額是否符合稅法規(guī)定條件，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的投資額是否準(zhǔn)確申報(bào)。

　　2.長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置損益管理。對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置損益，應(yīng)審核確認(rèn)其每一納稅年度扣除的損失金額是否超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)于向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的部分應(yīng)設(shè)立臺(tái)帳（附件四）管理。同時(shí)應(yīng)注意連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，是否按規(guī)定在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

　　3.其他暫時(shí)性差異項(xiàng)目管理。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定在確認(rèn)收入、稅前扣除項(xiàng)目、資產(chǎn)稅務(wù)處理等存在大量暫時(shí)性差異，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，按照重要性原則，分戶設(shè)立臺(tái)帳，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

　　第十七條  財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理。

　　對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合理?yè)p耗、清理報(bào)廢等損失，地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實(shí)行專項(xiàng)評(píng)估，核實(shí)其真實(shí)性；對(duì)需經(jīng)審批才能稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失，要調(diào)查核實(shí)、程序到位、依法審批；對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失，要指派兩名以上稅務(wù)工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，獲取相關(guān)證據(jù)，并確認(rèn)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；對(duì)企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)財(cái)產(chǎn)損失，或按規(guī)定需經(jīng)審批而未審批直接稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失，造成少繳稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，同時(shí)可根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第十八條  虧損彌補(bǔ)管理。

　　主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)帳（附件五），對(duì)企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)虧損數(shù)額較大的企業(yè)要列入所得稅重點(diǎn)檢查。

　　第五章 關(guān)聯(lián)交易管理

　　第十九條  企業(yè)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)附送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在年度申報(bào)期間重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的政策宣傳、納稅輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，督促幫助企業(yè)如實(shí)完整申報(bào)。

　　第二十條  關(guān)聯(lián)交易信息管理。充分利用國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、行業(yè)協(xié)會(huì)價(jià)格和盈利等分析數(shù)據(jù)、國(guó)內(nèi)外大型商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)等信息開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易管理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)報(bào)送的《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》、企業(yè)提供的關(guān)聯(lián)交易同期資料以及日常征管過(guò)程中的調(diào)查了解，做好關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定和維護(hù)工作。加強(qiáng)與國(guó)稅、海關(guān)、金融、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)協(xié)作，建立交易管理信息需求、傳遞和利用的信息平臺(tái)，掌握與企業(yè)備案的關(guān)聯(lián)交易信息對(duì)應(yīng)的各類相同或者類似交易信息，開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易信息比對(duì)分析審核工作。

　　第二十一條  關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理。地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)進(jìn)行備案管理：

　　（一）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大的企業(yè)；

　　（二）具有外資關(guān)聯(lián)方或境外關(guān)聯(lián)方，且發(fā)生關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大的企業(yè)；

　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易涉及不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與使用、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與使用、無(wú)形資產(chǎn)共同開(kāi)發(fā)的企業(yè)；

　　實(shí)行備案管理具體企業(yè)可由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際確定。被確定實(shí)行備案管理的企業(yè)必須據(jù)實(shí)將其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)說(shuō)明資料，隨同《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》一并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)備案。

　　第二十二條  關(guān)聯(lián)交易的審核。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報(bào)后對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行審核評(píng)估和信息比對(duì)，特別是實(shí)際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)明顯不符合獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則和信息比對(duì)出現(xiàn)異常的情況，應(yīng)按《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定啟動(dòng)調(diào)查調(diào)整程序。

　　第六章 清算管理

　　第二十三條  依照法律法規(guī)規(guī)定以及公司章程約定，企業(yè)出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前進(jìn)行清算：

　　（一）企業(yè)章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者企業(yè)章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；

　?。ǘ┕蓶|會(huì)或者股東大會(huì)決議解散；

　?。ㄈ┮蚱髽I(yè)合并或者分立需要解散；

　?。ㄋ模┮婪ū坏蹁N營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；

　　（五）人民法院依規(guī)定予以解散的。即企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失，通過(guò)其他途徑不能解決的，持有企業(yè)全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東，可以請(qǐng)求人民法院解散企業(yè)；

　?。┢渌婪☉?yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前進(jìn)行清算的。

　　第二十四條  企業(yè)清算信息管理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與人民法院、工商部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理、國(guó)土資源管理等部門(mén)聯(lián)系，逐步建立信息傳遞機(jī)制，及時(shí)掌握企業(yè)清算信息。

　　第二十五條  企業(yè)清算納稅申報(bào)制度。

　　（一）清算期限。企業(yè)應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記之前，應(yīng)先就其清算所得向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　（二）清算確認(rèn)。企業(yè)在進(jìn)入注銷登記前須經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)的核準(zhǔn)程序，企業(yè)如已成立清算組織的，應(yīng)當(dāng)在清算組織成立之日起15內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送相關(guān)清算資料。主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行清算檢查確認(rèn)清算所得，在企業(yè)依法辦理結(jié)清稅款（含滯納金和罰款）、清理相關(guān)稅務(wù)票據(jù)等手續(xù)后，主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。

　　（三）企業(yè)清算要求。對(duì)清算企業(yè)要核查注銷的真實(shí)性和清算所得計(jì)算的準(zhǔn)確性。

　　稅務(wù)管理人員在進(jìn)行注銷檢查時(shí)，應(yīng)檢查的內(nèi)容：各類收入確認(rèn)的時(shí)間和金額是否準(zhǔn)確；有無(wú)擴(kuò)大稅前扣除項(xiàng)目或提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的情況；應(yīng)付未付款項(xiàng)是否按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理；是否有欠繳稅款的情況；稅前扣除需要審批的是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)；享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，是否符合規(guī)定條件并按規(guī)定辦理審批手續(xù)或備案手續(xù)；對(duì)債權(quán)債務(wù)稅務(wù)的處置情況；企業(yè)的清算所得是不是企業(yè)的全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及債務(wù)清償損益等后的余額及其他需要檢查的事項(xiàng)。地稅機(jī)關(guān)在企業(yè)注銷清算后，應(yīng)將有關(guān)的注銷資料整理歸集，按戶建立注銷檔案。

　　（四）企業(yè)清算后續(xù)管理。主管地稅機(jī)關(guān)要跟蹤清算結(jié)束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。企業(yè)依法進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)進(jìn)行處置。清算結(jié)束確實(shí)暫無(wú)法處置的資產(chǎn)，應(yīng)由股東或股東授權(quán)的清算組織委托具有完全民事法律責(zé)任的組織或個(gè)人保管或處置，并將待處置資產(chǎn)清單報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備查。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)清算結(jié)束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況建立臺(tái)賬，進(jìn)行跟蹤管理。

　　第七章     考 核

　　第二十六條  各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)所得稅稅基管理列為稅收征管質(zhì)量考核和年終績(jī)效考核內(nèi)容之一，以落實(shí)稅務(wù)管理員職責(zé)為基礎(chǔ)，建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制。要做好設(shè)立、登記各類管理臺(tái)賬的考核基礎(chǔ)管理工作，逐步對(duì)各類臺(tái)賬通過(guò)信息化系統(tǒng)管理，自動(dòng)生成，動(dòng)態(tài)更新，提高信息化管理考核水平。

　　考核的主要內(nèi)容包括：戶籍管理信息的登記、變更的準(zhǔn)確性和完整性；報(bào)備事項(xiàng)的及時(shí)性和完整性；各類表報(bào)的審核工作；各類管理臺(tái)帳建立的準(zhǔn)確性和完整性；后續(xù)管理的跟蹤管理情況等。具體由設(shè)區(qū)市或縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)制定具體考核指標(biāo)和考核辦法。

　　第二十七條  對(duì)在實(shí)施企業(yè)所得稅稅基管理工作中疏于管理，出現(xiàn)管理漏洞和差錯(cuò)，造成較重后果的，應(yīng)按稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核處理。

　　第八章       附　則

　　第二十八條  各設(shè)區(qū)市局可根據(jù)本實(shí)施辦法制定具體實(shí)施方案。

　　第二十九條　本實(shí)施辦法自2009年1月1日起試行。在試行中遇到問(wèn)題要及時(shí)向上級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。