各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

　　為深入貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)），更好的發(fā)揮稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅征管實(shí)際，現(xiàn)對(duì)我省國(guó)稅機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的有關(guān)問題通知如下：

　　一、企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的鑒證范圍

　?。ㄒ唬?shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。

　　1.企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的鑒證報(bào)告等能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。對(duì)未按規(guī)定報(bào)送的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定報(bào)送的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　?。ǘ┏鲜鰲l款規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項(xiàng)的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)可以附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。

　　1.當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；

　　2.當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；

　　3.本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在2000萬元（含）以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。

　　企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指具有法定資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項(xiàng)，按照規(guī)定的工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求出具的書面報(bào)告。

　　二、涉稅鑒證資格的必備條件

　　由于涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及到國(guó)家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，因此必須按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的行業(yè)準(zhǔn)入制度，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，不得從事各項(xiàng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　具備涉稅鑒證資格的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是指經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心或省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心批準(zhǔn)依法設(shè)立，接受省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案管理，依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從事涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所，并同時(shí)符合如下要求：稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度規(guī)范，財(cái)務(wù)核算健全，具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)，近三年中未發(fā)生過違法違規(guī)行為，能較全面掌握稅法及有關(guān)稅收政策規(guī)定，能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅和財(cái)務(wù)情況做出全面公正的評(píng)價(jià)。

　　省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心對(duì)符合上述條件的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行核實(shí)后，在報(bào)刊或行業(yè)網(wǎng)站上公告可以從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所名單，并通知各設(shè)區(qū)市國(guó)稅機(jī)關(guān)，由其在各縣（市）區(qū)國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳向納稅人公布稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)信息。

　　三、涉稅鑒證的注意事項(xiàng)與要求

　?。ㄒ唬?duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的要求

　　1.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定。要嚴(yán)格依照國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的相關(guān)要求，按照規(guī)程中提供的《稅務(wù)代理委托協(xié)議示范文本》與委托人簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議書。稅務(wù)委托代理協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是經(jīng)確認(rèn)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，不得以個(gè)人名義直接接受委托，執(zhí)業(yè)人員承辦業(yè)務(wù)須由稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)委派。

　　2.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在涉稅鑒證工作中，要遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。須嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》等規(guī)定，應(yīng)準(zhǔn)確、完整、規(guī)范地記錄實(shí)施工作的過程和結(jié)果，工作底稿要符合國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)師代理工作底稿（企業(yè)所得稅）》的要求，出具的鑒證報(bào)告要符合各相關(guān)準(zhǔn)則的具體規(guī)定。

　　3.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)如未正確履行職責(zé)或超過稅務(wù)審核權(quán)限，違反稅收法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)須依照法律法規(guī)和雙方的有關(guān)約定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　4.稅務(wù)師事務(wù)所在承攬業(yè)務(wù)時(shí)，要堅(jiān)持自愿委托的原則，不得依靠和拉攏稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，嚴(yán)禁進(jìn)行權(quán)力和利益交換，嚴(yán)禁搞強(qiáng)制代理、指定代理或變相指定代理。

　　（二）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求

　　1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法支持稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的代理工作，進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅工作中的作用，要指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為，注重發(fā)揮稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)協(xié)稅護(hù)稅辦稅作用，促進(jìn)我省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.對(duì)稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)鑒證報(bào)告進(jìn)行審查，對(duì)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，對(duì)不符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予承認(rèn)。對(duì)不符合資質(zhì)條件、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予認(rèn)可。

　　3.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，確保監(jiān)管工作取得實(shí)效。應(yīng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量情況進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果報(bào)省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心。對(duì)在從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)中有違法違規(guī)行為的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)請(qǐng)省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心取消其從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)資格，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心對(duì)其作出不予執(zhí)業(yè)備案、注銷執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證處理，并按《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行處理。

　　二○○九年七月二十一日