各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]684號）文件精神，現(xiàn)將企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題通知如下，請依照執(zhí)行。

　　一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。

　　二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：

　?。ㄒ唬┘{稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件或材料；

　?。ǘ┕芾砣嘶蚯逅憬M聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。

　　主管稅務(wù)機關(guān)在接到企業(yè)的《企業(yè)清算所得稅事項備案表》及附送資料后，打印《企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)》，并返還納稅人一份。企業(yè)備案完畢后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。

　　三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日可按以下原則確定：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；

　?。ǘ┢髽I(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散之日；

　?。ㄈ┢髽I(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日；

　　（四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；

　?。ㄎ澹┯嘘P(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；

　?。┢髽I(yè)因其他原因解散或進行清算之日。

　　四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）的相關(guān)規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。

　　五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款：

　　（一）清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明；

　　（二）清算期間資產(chǎn)負債表、損益表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還應(yīng)同時附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的審計報告）；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)盤點表；

　?。ㄋ模┣逅闼糜嬎氵^程的說明；

　　（五）具備下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料：

　　1.資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；

　　2.采取可變現(xiàn)價值確認資產(chǎn)處置所得或損失的。

　?。┢髽I(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件；

　　（七）股東分配剩余財產(chǎn)明細表；

　　（八）非營利組織還應(yīng)同時附送清算結(jié)束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明；

　?。ň牛┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　六、納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表的復(fù)印件，作為申請注銷稅務(wù)登記的附報資料之一。

　　七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立清算企業(yè)管理電子臺賬，對備案的清算企業(yè)的有關(guān)情況造冊登記，以加強對清算企業(yè)的管理?！镀髽I(yè)清算所得稅事項備案表》及其附報資料、《企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)》、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，應(yīng)作為申報資料，由主管稅務(wù)機關(guān)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定做好歸檔處理。

　　八、本文規(guī)定的備案文書及流程自2010年7月1日起執(zhí)行。

　　附件：1.企業(yè)清算所得稅事項備案表

　　2.企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)

二○一○年五月十七日

　　附件1：

企業(yè)清算所得稅事項備案表

　　納稅人名稱

　　納稅人計算機代碼

　　清算期起始

　　時間

　　清算原因及附送資料（在以下相應(yīng)位置劃“√”，并填寫相關(guān)內(nèi)容）

　　□ 企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿，并附送企業(yè)章程復(fù)印件

　　□ 企業(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散，并附送相關(guān)決議復(fù)印件

　　□ 企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷，并附送有權(quán)部門的相關(guān)證明文件

　　□ 企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)，并附送法院裁定文書

　　□ 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)進行清算，并填寫本部分以下內(nèi)容

　　法律（行政法規(guī)）名稱：

　　具體規(guī)定：

　　企業(yè)符合法律（行政法規(guī)）規(guī)定情形的簡單說明：

　　□ 企業(yè)因其他原因應(yīng)解散或進行清算，并填寫本部分以下內(nèi)容

　　解散或清算的具體原因：

　　符合相應(yīng)規(guī)定的依據(jù)和情形說明：

　　□ 其他附送資料

　　資料名稱：

　　資料名稱：

　　法定代表人（簽字） 納稅人（公章）

　　年 月 日 年 月 日

　　填報說明：

　　1、清算期起始時間：填寫企業(yè)實際終止生產(chǎn)經(jīng)營進入清算期的日期。

　　2、清算原因：填寫企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營，進入清算的原因，列明屬于《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的情形，或者企業(yè)重組中需要按清算處理的情形。

　　3、其他附送資料是指除表中已列明的資料外，企業(yè)進行清算還須有權(quán)部門批準的批準文書復(fù)印件等。

　　4、本備案表一式兩份，一份報主管稅務(wù)機關(guān)，一份由納稅人留存

　　附件2：

企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)

　?。{稅人名稱） ：

　　你單位《企業(yè)清算所得稅事項備案表》及附送資料收悉。請你單位以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅，并自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，結(jié)清稅款。

　　稅務(wù)機關(guān)（簽章）

　　年 月 日

　?。ū净貓?zhí)一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務(wù)機關(guān)留存。）