局屬各單位、各部門：

　　為進(jìn)一步提高納稅人對(duì)企業(yè)所得稅法律法規(guī)的學(xué)習(xí)理解，幫助企業(yè)正確填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，如實(shí)、正確進(jìn)行匯算清繳，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅人稅法遵從度，圓滿完成2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、舉辦企業(yè)所得稅納稅人培訓(xùn)班

　　（一）培訓(xùn)內(nèi)容

　　1.企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的填報(bào)；

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）政策解析。

　　（二）培訓(xùn)對(duì)象

　　1.屬我局企業(yè)所得稅征管的納稅人；

　　2.各稅收管理分局稅管員。

　　（三）培訓(xùn)時(shí)間

　　2010年4月27日、28日，分兩期，每期一天。龍華分局管理的納稅人（606人）及分局稅管員參加第一期；秀英分局管理的納稅人（121人）及分局稅管員、建安分局管理的納稅人（65人）及分局稅管員、保稅分局管理的納稅人（59人）及分局稅管員、美蘭分局管理的納稅人（227人）及分局稅管員、瓊山分局管理的納稅人（29人）及分局稅管員參加第二期。上課時(shí)間上午8：30-12：00，下午2：30-5：30.

　?。ㄋ模┡嘤?xùn)地點(diǎn)

　　海口局二樓大會(huì)議室。

　?。ㄎ澹┢渌马?xiàng)

　　1.局屬各單位、各部門將有意參加培訓(xùn)的稅管員名單于4月21日前報(bào)人事教育處（FTP/人教處/企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)），名單中要指定一名領(lǐng)隊(duì)，負(fù)責(zé)清點(diǎn)人數(shù)、維持會(huì)場(chǎng)秩序。

　　2.各單位要及時(shí)通知報(bào)名參加培訓(xùn)的納稅人依時(shí)參加培訓(xùn)（需特別通知管轄區(qū)域的房地產(chǎn)企業(yè)參加），并提醒納稅人帶齊培訓(xùn)輔導(dǎo)所需的資料（企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文等）。

　　二、加強(qiáng)匯算清繳后企業(yè)所稅納稅評(píng)估工作

　　所得稅匯算清繳期結(jié)束后各征管分局要開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象為年度申報(bào)虧損企業(yè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生較大變化、所得稅稅負(fù)異常變化的企業(yè)，并將相關(guān)情況于7月31日前上報(bào)?？诰郑ㄋ枚惞芾硖帲?。

　　三、加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（15%）計(jì)算毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額預(yù)繳稅款，在開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算實(shí)際毛利率，將實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)情況，各征管分局要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件要求，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，并將相關(guān)情況于7月31日前報(bào)?？诰郑ㄋ枚惞芾硖帲?

　　四、加強(qiáng)對(duì)納稅人正確理解企業(yè)所得稅年度申報(bào)工作的宣傳

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)是企業(yè)依法進(jìn)行的自主申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理了納稅申報(bào)，不意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可了納稅人的納稅申報(bào)與其實(shí)際應(yīng)納稅結(jié)果的一致性，納稅人應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及其產(chǎn)生的稅收法律后果負(fù)責(zé)。為避免因各種原因?qū)е碌募{稅申報(bào)錯(cuò)誤而發(fā)生涉稅法律后果，各征管分局應(yīng)提醒納稅人務(wù)必審慎對(duì)待年度納稅申報(bào)，認(rèn)真做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二O一O年四月二十日