市征收局，各分局、各市地稅局：

　　現(xiàn)將省局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)工作的通知》（魯?shù)囟惡痆2010]74號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、加強(qiáng)組織，做好申報(bào)的準(zhǔn)備工作

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)）要求，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。今年是關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表報(bào)送的第二年，為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的稅收管理，堵塞征管漏洞，推動(dòng)反避稅調(diào)查和特別納稅調(diào)整工作深入開展，各局各部門要加強(qiáng)政策宣傳，做好申報(bào)的準(zhǔn)備工作，一方面市局納稅服務(wù)中心發(fā)布申報(bào)須知，以公告的形式告知納稅人關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來資料申報(bào)的內(nèi)容、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)；同時(shí)市局信息中心協(xié)調(diào)省局“大集中”部門，盡快實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來管理申報(bào)功能；另一方面各局要切實(shí)加強(qiáng)組織，搞好部門配合，在摸清企業(yè)底數(shù)的基礎(chǔ)上，采取措施，督促符合條件的納稅人及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料。網(wǎng)上申報(bào)軟件上線之前，要督促企業(yè)按有關(guān)規(guī)定先報(bào)送紙質(zhì)資料，待信息中心開發(fā)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)功能后，再組織錄入“大集中”系統(tǒng)，并及時(shí)查詢、監(jiān)督申報(bào)情況，確保應(yīng)報(bào)送的企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條第三款的規(guī)定在5月底前申報(bào)。

　　二、搞好納稅輔導(dǎo)，確保報(bào)送質(zhì)量

　　關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表共九張表，要求企業(yè)按照填報(bào)說明，如實(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、購(gòu)銷、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、融通資金、對(duì)外投資、對(duì)外支付款項(xiàng)的情況，為了保證報(bào)送質(zhì)量，各局要結(jié)合匯算清繳工作的開展，搞好納稅輔導(dǎo)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅函[2009]72號(hào)）設(shè)定的勾稽關(guān)系，強(qiáng)化報(bào)表的審核，特別是要做好重點(diǎn)納稅人的申報(bào)輔導(dǎo)工作，保證其能夠按時(shí)正確的填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，確保報(bào)送質(zhì)量。

　　三、強(qiáng)化后續(xù)管理，做好審查核實(shí)工作

　　在保證關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表申報(bào)數(shù)量、質(zhì)量的基礎(chǔ)上，各局要結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳檢查和評(píng)估工作的開展，做好關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)工作的后續(xù)管理。一是核實(shí)報(bào)送數(shù)量，進(jìn)行申報(bào)數(shù)量情況分析，確保符合條件的企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表及時(shí)準(zhǔn)確保送；二是按照《通知》確定的審核重點(diǎn)，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)報(bào)送資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)行申報(bào)質(zhì)量分析，確保報(bào)送質(zhì)量；三是利用納稅人的涉稅信息和申報(bào)資料進(jìn)行全面分析，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳檢查和評(píng)估工作的開展，對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來納稅情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下類型的企業(yè)：

　　1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)；

　　2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大的企業(yè)；

　　3、長(zhǎng)期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損2年以上的）；

　　4、長(zhǎng)期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)；

　　5、跳躍性盈利的企業(yè)（指來年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè)）；

　　6、與設(shè)在低稅率國(guó)家的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，即與毛里求斯、巴巴多斯、塞舌爾、盧森堡、列支敦士登、英屬維爾京等地注冊(cè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；

　　7、比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比）；

　　8、集團(tuán)公司內(nèi)部比較，利潤(rùn)率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤(rùn)率低的企業(yè)）；

　　9、巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè)；

　　10、利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤(rùn)陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其它有避稅嫌疑的企業(yè)。

　　四、認(rèn)真總結(jié)，不斷提高征管質(zhì)效

　　為了促使關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理工作走向規(guī)范化、程序化，不斷提高工作質(zhì)量和效率，各局要進(jìn)一步提高對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表報(bào)送工作的認(rèn)識(shí)，并于報(bào)送工作結(jié)束后認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，2010年7月20日前向市局國(guó)際稅務(wù)管理處和二處報(bào)送書面工作總結(jié)，內(nèi)容包括工作開展情況、申報(bào)質(zhì)量分析、總體評(píng)估意見、關(guān)聯(lián)交易線索、問題及改進(jìn)意見等，逐步建立健全關(guān)聯(lián)關(guān)系管理機(jī)制，提高監(jiān)控管理水平。

二〇一〇年五月二十五日