黑龍江省地方稅務局關于企業(yè)所得稅業(yè)務問題的通知

黑地稅函[2010]17號

頒布時間：2010-04-01 11:02:55.000　發(fā)文單位：黑龍江省地方稅務局

　　各市（地）地方稅務局：

　　根據(jù)一些地方反映，經研究，現(xiàn)對企業(yè)所得稅有關業(yè)務問題明確如下：

　　一、關于實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠政策問題。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第八條“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”的規(guī)定，從2010年1月1日起，實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)暫按25%的稅率征收企業(yè)所得稅?！逗邶埥〉胤蕉悇站株P于小型微利企業(yè)認定有關問題的通知》（黑地稅函〔2009〕9號）第一條第六款：“實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人符合條件的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”的規(guī)定停止執(zhí)行。

　　二、關于企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備投資額抵免問題?！?a target="_blank" href="http://m.odtgfuq.cn/new/63/67/88/2008/10/wa0914305558310180022350-0.htm">財政部國家稅務總局關于執(zhí)行〈環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉〈節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉和〈安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）第二條規(guī)定：“專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。”經請示國家稅務總局，專用設備投資額，不包括企業(yè)購置固定資產準予按規(guī)定抵扣的增值稅進項稅額。

　　三、關于實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)資產損失稅前扣除問題。實行核定應稅所得率征收所得稅的企業(yè)，其發(fā)生的資產損失按規(guī)定經稅務機關審核批準的，允許抵減當年的應納稅所得額。

　　四、關于股權投資損失扣除問題。《國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）第二條第一款的規(guī)定僅限于內資企業(yè)2007年度以前發(fā)生的股權投資轉讓損失，2008年度以后企業(yè)發(fā)生的權益性投資損失經稅務機關審核批準后，可在當期稅前一次性扣除。

　　五、關于企業(yè)安置殘疾人退還的增值稅或減征的營業(yè)稅征收企業(yè)所得稅問題。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）精神，《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）文件規(guī)定的對安置殘疾人企業(yè)給予限額即退增值稅或減征的營業(yè)稅，可作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

二○一○年四月一日

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