各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局：

　　為進(jìn)一步落實(shí)好營業(yè)稅差額征稅政策，規(guī)范和加強(qiáng)營業(yè)稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題請及時(shí)報(bào)告省局。

　　二ΟΟ九年六月二十四日

浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）

　　第一條　為規(guī)范和加強(qiáng)營業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于浙江省范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡稱納稅人）。

　　第三條　營業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報(bào)、憑證扣除、鑒證審核、預(yù)警評估”的原則進(jìn)行。

　　第四條　納稅人計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目要合法、真實(shí)、完整。合法是指準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；真實(shí)是指確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生并能提供合法有效憑證證明的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目；完整是指應(yīng)當(dāng)按照時(shí)間順序，以清單形式逐筆如實(shí)申報(bào)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目。

　　第五條　營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目合法有效憑證具體是指：

　?。ㄒ唬┲Ц督o境內(nèi)的單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

　?。ǘ┲Ц兜男姓聵I(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

　　（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　?。ㄋ模﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　第六條　納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》，在進(jìn)行營業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，同時(shí)報(bào)送《營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》的電子信息。《營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》在申報(bào)系統(tǒng)中直接填寫。

　　第七條　納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實(shí)登記營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目臺賬，按納稅歸屬期單獨(dú)統(tǒng)計(jì)核算營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

　　（一）扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開的；

　?。ǘ┛鄢?xiàng)目金額核算不清的；

　?。ㄈ┴?cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第八條　納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營業(yè)額：

　　（一）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。

　?。ǘ┘{稅人轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

　　（三）納稅人從事除上述（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入扣除同類業(yè)務(wù)相關(guān)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)營業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對工作，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)比對。

　　第十條　納稅人應(yīng)在次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度分項(xiàng)目扣除金額匯總情況的自行審核報(bào)告或提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。

　　第十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅負(fù)預(yù)警制度，堅(jiān)持管查互動(dòng)、以查促管。對稅收負(fù)擔(dān)異常、稅負(fù)偏低的納稅人，進(jìn)行納稅評估，評估發(fā)現(xiàn)有重大問題的，移交稽查部門稽查。稽查部門應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。

　　第十二條　納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　第十三條　本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條　各市、縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

　　第十五條　本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。