各基層局：

　　為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)），市局重新制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二○一○年一月十三日

大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法

　　第一條  為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　第三條  凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實(shí)行核定定額方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　第四條  納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)當(dāng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　第五條  納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)不得以年度納稅申報(bào)代替，也不得代替年度納稅申報(bào)。

　　第六條  納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核備案的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)程序、時(shí)限和材料報(bào)送要求，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、辦理納稅人企業(yè)所得稅審批、審核備案事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

　　第七條  納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和關(guān)于企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第八條  納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。

　　1.實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人需要填寫和報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》。

　　2.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)所得稅納稅人需要填寫和報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）》。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　具體包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

　?。ㄈ徟?、審核備案事項(xiàng)的說明和相關(guān)資料。

　?。ㄋ模┛倷C(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅款情況。

　?。ㄎ澹┪兄薪闄C(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

　　（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，一并報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

　?。ㄆ撸┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料，并于納稅年度終了后五個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

　　第九條  納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或不能備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　　第十條  納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

　　第十一條  納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)臺(tái)賬，據(jù)以反映和記載抵繳稅款情況。

　　第十二條  納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。

　　第十三條  實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前，報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況，報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十四條  納稅人未按照規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十五條  各基層局要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅稅政管理的部門組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)當(dāng)充分協(xié)調(diào)配合，共同做好匯算清繳管理工作。

　　第十六條  各基層局應(yīng)當(dāng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。

　?。ㄒ唬┎捎枚喾N形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序。

　　（二）積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。

　?。ㄈ┍匾獣r(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。

　　第十七條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。

　　第十八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按照規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。

　　第十九條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。

　?。ǘ┘{稅人是否按照規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。

　?。ㄈ┘{稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。

　?。ㄋ模┘{稅人稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的資產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。

　?。ㄎ澹┘{稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

　?。┘{稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

　　第二十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按照規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。

　　第二十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需要進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。

　　第二十二條  匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估和檢查。納稅評(píng)估和檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方法、程序等按照大連市地方稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十三條  匯算清繳工作結(jié)束后，各征收局應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面報(bào)告，并在每年6月底前將匯算清繳工作報(bào)告報(bào)送大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅處。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳工作的基本情況；

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

　　（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

　　（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度在貫徹落實(shí)中存在的問題和改進(jìn)建議。

　　第二十四條  本辦法適用于大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人。

　　第二十五條  各征收局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

　　第二十六條  本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行?！?a target="_blank" href="http://m.odtgfuq.cn/new/63/159/178/2006/12/wa13581105014121600266-0.htm">大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法〉的通知》（大地稅函〔2006〕127號(hào)）同時(shí)廢止。2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳按照本辦法執(zhí)行。

　　第二十七條  本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。