各設區(qū)市、楊凌地方稅務局，省地方稅務局各直屬機構：

　　現將《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。西部大開發(fā)企業(yè)所得稅減免等過渡期稅收優(yōu)惠政策仍按原規(guī)定執(zhí)行到期。如果執(zhí)行中有什么問題，請及時向省局反映。

二○一○年六月三日

企業(yè)所得稅減免稅管理辦法（試行）

　　第一條 為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，充分發(fā)揮減免稅政策調控經濟和促進經濟社會發(fā)展的作用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國家稅務總局有關減免稅管理規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 企業(yè)所得稅減免稅管理方式分為報批類和備案類兩種。實行報批類管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定需要審批的項目。除報批類的企業(yè)所得稅減免項目外，其他企業(yè)所得稅減免事項均屬于備案類減免。

　　第三條 報批類減免是指納稅人就企業(yè)所得稅減免事項，向稅務機關提出減免申請，經稅務機關審核、審批后方可執(zhí)行的減免稅項目。

　　備案類減免是指納稅人就企業(yè)所得稅減免事項，向稅務機關提請減免，經稅務機關進行書面符合性審查后，就相關資料登記備案，即可自登記備案之日起執(zhí)行的減免稅項目，分為事先備案和事后備案兩種。

　　第四條 事先備案是指由納稅人在符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件時，向稅務機關申請備案，并按具體規(guī)定附送相關資料，經稅務機關進行書面符合性審查后，在7日內出具《稅務事項通知書》，納稅人在隨后辦理預繳或匯算清繳申報時自行計算減免。需進行事先備案的減免稅項目具體包括：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免優(yōu)惠；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免優(yōu)惠；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免優(yōu)惠；（四）符合條件的技術轉讓所得減免優(yōu)惠；（五）企業(yè)綜合利用資源產品收入減計應稅收入優(yōu)惠；（六）軟件生產企業(yè)或集成電路（設計）生產企業(yè)、動漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠；（七）國家重點扶持的高新技術企業(yè)減免稅優(yōu)惠；（八）技術先進型服務企業(yè)減免稅優(yōu)惠；（九）經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠；（十）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠；（十一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠；（十二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資加計扣除優(yōu)惠；（十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠；（十四）固定資產、無形資產加速折舊或攤銷優(yōu)惠；（十五）企業(yè)購置專用設備投資抵免稅優(yōu)惠；（十六）國家規(guī)定的其他事先備案類減免稅優(yōu)惠。

　　第五條 事后備案是指由納稅人在符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件后，可在預繳時先自行計算減免，年度終了辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并向稅務機關報送規(guī)定的具體資料，稅務機關進行書面符合性審查后，符合條件的完成備案。對于上述經稅務機關審查不符合減免條件的，應取消其自行享受的稅收減免優(yōu)惠，稅務機關依法追繳稅款。事后備案的減免稅項目具體包括：（一）國債利息收入免稅優(yōu)惠；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠；（三）在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠；（四）符合條件的非營利組織的收入免稅優(yōu)惠；（五）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠；（六）增值稅退稅款免稅優(yōu)惠；（七）國家規(guī)定的其他事后備案類減免稅優(yōu)惠。

　　第六條 報批類企業(yè)所得稅減免，一律由納稅人直接向有權審批的稅務機關提出申請并提交有關資料，經稅務機關審批后享受稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠申請符合規(guī)定條件及提交的有關資料齊全、真實、有效的，有權審批的稅務機關應當在規(guī)定的期限內做出準予享受稅收優(yōu)惠的書面決定；依法不予享受的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

　　第七條 備案類企業(yè)所得稅減免，除《企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)明確規(guī)定或授權省級稅務機關辦理的事項外，原則上由納稅人主管稅務機關受理。 受理備案的稅務機關負責對納稅人報送的備案資料統(tǒng)一編號、審核、登記、存檔并建立臺賬。對于《企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)明確規(guī)定，要求納稅人具備相應資質的優(yōu)惠事項，納稅人需先按有關規(guī)定取得資質認定，再按規(guī)定時限辦理備案類企業(yè)所得稅減免事項。納稅人未按規(guī)定辦理備案的，一律不得享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

　　第八條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經主管稅務機關審核后停止其減免稅，并報原審批的稅務機關備案。

　　第九條 實行事先備案的企業(yè)所得稅減免事項，為在預繳期間暫不能計算享受的所得減免、加計扣除等減免稅優(yōu)惠，或者按規(guī)定應取得了相應資質、得到了有關管理部門的批準后才能享受的減免稅優(yōu)惠。要求享受事先備案減免優(yōu)惠的納稅人，必須在規(guī)定時限內向主管稅務機關提供規(guī)定的備案材料，經審核后，方可享受減免。

　　事先備案的企業(yè)所得稅減免事項中，屬于可在預繳時計算享受的減免事項，由納稅人在預繳前向稅務機關報送規(guī)定的備案資料，主管稅務機關進行書面符合性審查，在7個工作日內向納稅人出具《稅務事項通知書》，納稅人在預繳企業(yè)所得稅時即暫按該減免優(yōu)惠執(zhí)行；納稅年度終了后匯算清繳時，應隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并向主管稅務機關報送規(guī)定的補充備案資料，主管稅務機關審核后完成備案工作。

　　對于未在預繳期限內（按規(guī)定從取得第一筆生產經營收入起計算減免稅的優(yōu)惠項目，應在取得第一筆收入后15日內）向主管稅務機關報送規(guī)定備案材料的納稅人，在年度匯算清繳時，應隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并向主管稅務機關報送規(guī)定的全部備案資料，主管稅務機關審核后，企業(yè)在匯算清繳時執(zhí)行該減免優(yōu)惠。

　　要求享受事先備案企業(yè)所得稅減免事項的企業(yè)，應按規(guī)定報送如下資料：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.《農、林、牧、漁所得優(yōu)惠項目及核算表》（附件3）；3.《農產品初加工所得優(yōu)惠項目及核算表》（附件4）；4.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.有權部門核準從事公共基礎設施項目的文件（復印件）；3.項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等（復印件）；4.《公共基礎設施投資所得優(yōu)惠項目及核算表》（附件5）；5.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等（復印件）；3.《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠項目及核算表》（附件6）；4.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ㄋ模┓蠗l件的技術轉讓所得減免優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.《技術轉讓所得優(yōu)惠項目及核算表》（附件7）；3.技術轉讓合同（或技術出口合同）（復印件）；4.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明（復印件）；5.省級以上商貿部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（向境外轉讓技術的納稅人備案時提供，復印件）；6.技術出口合同數據表（向境外轉讓技術的納稅人備案時提供，復印件）；7.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)綜合利用資源產品收入減計應稅收入優(yōu)惠。

　　預繳前報送備案資料：有權部門頒發(fā)的資源綜合利用認定證書（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.《資源綜合利用收入優(yōu)惠項目及核算表》（附件8）；3.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。┸浖a企業(yè)或集成電路設計（生產）企業(yè)、動漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

　　預繳前報送備案資料：有權部門頒發(fā)的軟件企業(yè)（重點軟件企業(yè)）或集成電路設計（生產）企業(yè)、動漫企業(yè)證書（文件）及年審證明（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.《軟件生產或集成電路設計（生產）企業(yè)、動漫企業(yè)減免優(yōu)惠核算表》（附件9）；3.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ㄆ撸﹪抑攸c扶持的高新技術企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

　　預繳前報送備案資料：有權部門頒發(fā)的國家重點扶持的高新技術企業(yè)認定證書及年審證明（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；3.《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》（附件10）；4.企業(yè)當年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；5.企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的比例說明；6.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ò耍┘夹g先進型服務企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

　　預繳前報送備案資料：有權部門頒發(fā)的認定文件及年審證明（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.從事技術先進型服務業(yè)務范圍內業(yè)務的說明；3.企業(yè)當年技術先進型服務收入總和占當年總收入的比例說明；4.企業(yè)具有大學專科以上學歷的員工占企業(yè)職工總數的比例說明；5.國際資質認證（包括開發(fā)能力和成熟度模型、開發(fā)能力和成熟度模型集成、IT服務管理、信息安全管理、服務提供商環(huán)境安全、ISO質量體系認證、人力資源能力認證等）；6.與境外客戶簽訂的服務外包合同；7.向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務業(yè)務收入占當年總收入的比例說明；8.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ň牛┙洜I性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　預繳前報送備案資料：相關部門批復文件（復印件）。

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ㄊ┬⌒臀⒗髽I(yè)低稅率優(yōu)惠。

　　預繳前報送備案資料（僅首次享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠報送）：《小型微利企業(yè)預繳適用優(yōu)惠稅率計算表》（附件2）

　　匯算清繳時補充報送備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ㄊ唬╅_發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；4.《 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（附件11）；5.企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（復印件）；6.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（復印件）；7.納稅人研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明；8.無形資產成本核算說明；9.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ㄊ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資加計扣除優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表（復印件）；3.為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員繳納各項社保費的憑證（復印件）；4.殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明（復印件）；5.加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（復印件）；6.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　（十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（復印件）；3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的章程（復印件）；4.被投資中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數、年銷售營業(yè)額、資產總額等）說明、章程及高新技術企業(yè)認定證書（復印件）；5.向中小高新技術企業(yè)投資的合同、實際所投資金驗資報告等（復印件）；6.《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠核算表》（附件12）；7.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ㄊ模┕潭ㄙY產、無形資產加速折舊或攤銷優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.符合技術進步或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)等的證明資料；3.采用加速折舊的固定資產、無形資產入賬憑證（發(fā)票復印件）及情況說明；4.《固定資產、無形資產加速折舊或攤銷優(yōu)惠核算表》（附件13）；5.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　?。ㄊ澹┢髽I(yè)購置專用設備投資抵免稅優(yōu)惠。

　　匯算清繳時報送下列備案資料：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.購置專用設備投資抵免的確認文件；3.加蓋企業(yè)公章的所購置相關設備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料（復印件）；4.購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等（復印件）；5.《購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備抵免優(yōu)惠核算表》（附件14）；6.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　第十條 實行事后備案的企業(yè)所得稅減免事項，為對企業(yè)應稅收入的免稅優(yōu)惠，免稅收入可在預繳時從利潤總額中減除。要求享受事后備案企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的納稅人，無論在預繳申報時是否根據稅法規(guī)定從利潤總額中扣減了免稅收入，在年度匯算清繳時，均應附報以下規(guī)定的備案資料，方可正式享受減免。

　　要求享受事后備案企業(yè)所得稅減免事項的企業(yè)，應按規(guī)定報送如下資料：（一）國債利息收入免稅優(yōu)惠：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.國債凈價交易交割單（復印件）；3.國債投資明細（包括本期取得利息收入的國債投資名稱、投資成本、投資時間、國債利率、付息方式、本期利息收入等內容）；4.應收利息科目明細賬（復印件）；5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

　?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.投資協(xié)議（復印件）；3.連續(xù)持有上市股票12個月以上的證據；4.投資收益、應收股利科目明細賬（復印件）；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

　?。ㄈ┰谥袊硟仍O立機構場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.投資協(xié)議（復印件）；3.連續(xù)持有上市股票12個月以上的證據；4.投資收益、應收股利科目明細賬（復印件）；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

　?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入免稅優(yōu)惠：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.非營利組織認定證書（復印件）；3.登記管理機關出具的非營利組織申請前年度的年度檢查結論；4.非營利組織章程或宗教活動場所管理制度（復印件）；5.非營利組織申請前年度資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；6.具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告；7.主管稅務機關要求提供的其他材料。

　?。ㄎ澹┩顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.證券投資基金分配方案（復印件）；3.投資者申請免稅的證券投資基金分配收入明細資料；4.投資份額證明資料；5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

　　（六）增值稅退稅款免稅優(yōu)惠：1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（附件1）；2.有權部門頒發(fā)的有關認定證書及年審證明（復印件）或行業(yè)管理部門批準成立的文件；3.增值稅即征即退入賬憑證（復印件）；4.主管稅務機關要求提供的其它材料。

　　第十一條 企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核。

　　第十二條 對于實行跨省匯總納稅且總機構在本省境內的匯總納稅人、總機構和分支機構均在省內且跨市的匯總納稅人，其總機構及分支機構的報批類減免稅，由總機構向省局提出書面減免稅申請，并由省局審批；對于同一市內跨縣（市、區(qū)）的匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其總機構及分支機構的減免稅，由總機構向其所在地市局提出書面減免稅申請，并由所在地市局審批。上述匯總納稅總機構和分支機構的備案類減免稅，由總機構和分支機構分別向其主管稅務機關備案。

　　第十三條 各地市應于每年報送匯算清繳總結時，應一并報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目統(tǒng)計表》（附件15），并在匯算清繳總結中對有關減免稅情況按規(guī)定進行分析說明。

　　第十四條 以上所稱“主管稅務機關”指主管納稅人企業(yè)所得稅的縣（區(qū)、市）級稅務機關（包括擴權縣）。各地市局可根據實際情況，本著嚴格執(zhí)行稅法、規(guī)范稅收管理、方便納稅人的原則，對上述規(guī)定進行補充和細化，制定具體實施辦法，并報省局備案。

　　第十五條 本辦法自2010年8月1日起執(zhí)行。

　　附件：

　　1.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

　　2.小型微利企業(yè)預繳適用優(yōu)惠稅率計算表

　　3.農、林、牧、漁所得優(yōu)惠項目及核算表

　　4.農產品初加工所得優(yōu)惠項目及核算表

　　5.公共基礎設施投資所得優(yōu)惠項目及核算表

　　6.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠項目及核算表

　　7.技術轉讓所得優(yōu)惠項目及核算表

　　8.資源綜合利用收入優(yōu)惠項目及核算表

　　9.軟件生產或集成電路設計（生產）企業(yè)、動漫企業(yè)減免優(yōu)惠核算表

　　10.企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表

　　11.研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

　　12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠核算表

　　13.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷優(yōu)惠核算表

　　14.購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備抵免優(yōu)惠核算表

　　15.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目統(tǒng)計表

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