各縣（區(qū)）國家稅務局，局內各單位：

　　為充分發(fā)揮稅收職能作用，支持服務我區(qū)微型企業(yè)發(fā)展，根據《自治區(qū)地方稅務局自治區(qū)國家稅務局關于支持微型企業(yè)發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策的通告》（自治區(qū)國家稅務局自治區(qū)地方稅務局公告2011年第6號）及現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結合我局工作實際，制定本意見如下：

　　一、鼓勵創(chuàng)辦微型企業(yè)

　?。ㄒ唬┰谖沂蟹秶鷥鹊母黝愇⑿推髽I(yè)，免收辦理稅務登記證（包括設立登記、變更登記和補辦稅務登記）和扣繳稅款登記證的工本費；免收微型企業(yè)到稅務機關申請代開普通發(fā)票的工本費。

　?。ǘ┓舷硎芪鞑看箝_發(fā)優(yōu)惠政策的微型企業(yè)，經自治區(qū)國家稅務局或自治區(qū)地方稅務局批準，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┪⑿推髽I(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。即從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈等項目的所得，免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┪⑿推髽I(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹┪⑿推髽I(yè)生產、經營下列貨物、項目免征增值稅：

　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定免征增值稅項目：農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品；避孕藥品和用具；古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品。

　　2.若干農業(yè)生產資料：農膜；生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業(yè)生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）；有機肥產品；自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅；批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機；從2005年7月1日起，對國內企業(yè)生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅；飼料產品，從2001年8月1日起，免稅飼料范圍包括：單一大宗飼料（只限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品）、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料。飼料添加劑不屬于本貨物范圍。

　　3.部分資源綜合利用產品：再生水；以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉；翻新輪胎；生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品；對污水處理勞務免征增值稅。

　　4.殘疾人用品：供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器，下肢矯型器，脊椎側彎矯型器），免征增值稅。

　?。┪⑿推髽I(yè)一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力；建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；自來水；商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）；單采血漿站供應的原料血漿。

　　二、促進微型企業(yè)籌資融資

　　符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的微型高新技術企業(yè)2年以上的。可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　三、扶持微型企業(yè)技術創(chuàng)新

　?。ㄒ唬┪⑿推髽I(yè)的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┪⑿推髽I(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　?。ㄈ┪⑿推髽I(yè)由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快的固定資產，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

　?。ㄋ模﹪倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹ξ覈硟刃罗k軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　四、鼓勵微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產

　?。ㄒ唬┪⑿推髽I(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　?。ǘ┪⑿推髽I(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　?。ㄈ┪⑿推髽I(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　五、減輕微型企業(yè)納稅負擔

　?。ㄒ唬┓蠗l件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；自2011年1月1日至2011年12月31日，對符合條件的小型微利企業(yè)且年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　（二）微型企業(yè)可以享受以下增值稅即征即退政策：

　　1.微型企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的用于計算機硬件、機器設備等嵌入的軟件產品，仍可按照《財政部國家稅務總局關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）有關規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關增值稅即征即退政策。

　　2.微型企業(yè)生產部分資源綜合利用產品享受有關增值稅即征即退政策：以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；以垃圾為燃料生產的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%；采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

　　3.微型企業(yè)銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產原料中的比重不低于90%；對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%；利用風力生產的電力；部分新型墻體材料產品。

　?。ㄈ┪⑿推髽I(yè)生產銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

　?。ㄋ模┪⑿推髽I(yè)因有特殊困難不能按期繳納稅款的，可依法申請在3個月內延期繳納。

　　六、鼓勵微型企業(yè)安置特殊人群就業(yè)

　?。ㄒ唬┪⑿推髽I(yè)支付給殘疾人（符合規(guī)定條件）的實際工資可在企業(yè)所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

　?。ǘΠ仓脷埣踩说膯挝?，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　?。ㄈξ⑿偷纳藤Q企業(yè)和服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外），勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　七、落實支持微型企業(yè)發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策的相關工作要求

　?。ㄒ唬┳龊弥С治⑿推髽I(yè)發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策的宣傳工作。

　　各縣（區(qū)）國家稅務局，各職能部門要積極做好支持微型企業(yè)發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策的宣傳工作，通過辦稅服務廳、網站、12366服務熱線平臺、電臺、電視臺等多渠道、多方式進行稅收優(yōu)惠政策的宣傳工作，讓社會各級，廣大納稅人享有充分的知情權。

　?。ǘ┘皶r、準確對微型企業(yè)做好稅收輔導工作。

　　各縣（區(qū)）國家稅務局、各職能部門，稅收管理員要結合日常征收管理工作，對微型企業(yè)耐心細致，及時、準確地做好稅收咨詢輔導工作，確保支持微型企業(yè)發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策能夠落到實處。

　?。ㄈ﹫猿指咝Х眨嵘召|量。

　　在落實支持微型企業(yè)發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策過程中，接受納稅人咨詢時，認真執(zhí)行首問責任制相關要求；受理納稅人相關涉稅事項申請要嚴格按照限時辦結制在規(guī)定的時限內辦結。自始至終要堅持優(yōu)化服務流程，簡化辦稅流程，堅持服務承諾制，努力提高服務的質量和效率。

南寧市國家稅務局
二〇一一年八月十日