為更好落實軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，規(guī)范增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策管理，進一步促進我省軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將軟件產(chǎn)品增值稅即征即退有關問題公告如下：

　　一、經(jīng)主管國稅機關審核批準享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的一般納稅人，可從取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》后的第一筆收入發(fā)生之日起計算退稅。

　　二、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定繳納增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

　　三、納稅人既銷售軟件產(chǎn)品又銷售其他貨物或應稅勞務的，其隨同銷售的貨物或應稅勞務的銷售額明顯偏低并無正當理由的，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確認銷售額。

　　四、納稅人銷售軟件產(chǎn)品，應嚴格按規(guī)定開具發(fā)票。除嵌入式軟件產(chǎn)品外，對隨同計算機硬件或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，其銷售額應單獨開具發(fā)票或在同一張發(fā)票上單獨注明。

　　五、納稅人《軟件產(chǎn)品登記證書》和《計算機軟件著作權登記證書》發(fā)生變化的，應到主管國稅機關重新辦理報批手續(xù)。對《軟件產(chǎn)品登記證書》到期后申請延續(xù)的，應將新的《軟件產(chǎn)品登記證書》報送主管國稅機關備查。

　　六、資格認定及退稅辦理

　　（一）資格認定

　　符合享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應向其主管國稅機關提出資格認定申請，并報送以下資料：

　　1.省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料（檢測機構名單見附件1）；

　　2.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》；

　　3.《稅務認定審批確認表》（附件2）；

　　4.主管國稅機關要求的其他資料。

　　主管國稅機關受理納稅人資格認定申請后，對符合法定條件、標準的，應在規(guī)定時限內(nèi)進行審批確認，并填制《稅務事項通知書》告知納稅人。

　　（二）退稅辦理

　　納稅人應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關如實申報并足額繳納稅款，當月銷售的軟件產(chǎn)品即征即退稅額大于零的，于申報納稅后向主管國稅機關提出退稅申請，并報送以下資料：

　　1.《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表》（附件3）

　　2.《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細表》（附件4）

　　3.稅收繳款書

　?。ㄈ┘{稅人可在首次辦理退稅時一并進行資格認定。

　　（四）主管國稅機關應在規(guī)定的時限內(nèi)審核并辦結退稅手續(xù)。主管國稅機關在納稅人足額繳納軟件產(chǎn)品增值稅應納稅款前，一律不予辦理退稅。

　　符合享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人予辦理退稅。證書》后的第一筆收人七、主管國稅機關應加強對納稅人的輔導，指導納稅人辦理相關事宜，保證《增值稅納稅申報表》中即征即退貨物及勞務相關指標口徑及數(shù)據(jù)填報的真實、準確，及時足額辦理退稅。同時，應加強對軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的事后監(jiān)控，嚴格按照《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關問題的公告》（國家稅務總局[2011]第60號公告）的要求定期開展納稅評估，原則上評估一年一次。

　　八、本公告自2012年1月1日起施行，之前已按原相關規(guī)定辦理退稅的不再進行調(diào)整?！?a target="_blank" href="http://m.odtgfuq.cn/new/63/159/183/2006/2/zh421684642162260025184-0.htm">四川省國家稅務局轉發(fā)財政部國家稅務總局 海關總署〈關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知〉》（川國稅函[2000]356號）、《四川省國家稅務局關于軟件企業(yè)審批問題的通知》（川國稅流一函[2001]004號、《四川省國家稅務局關于加強軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退政策管理的通知》（川國稅函[2003]062號）、《四川省國家稅務局關于軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策有關問題的通知》（川國稅函[2007]246號）同時廢止。

　　附件：1.省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構名單

　　　　　2.稅務認定審批確認表

　　　　　3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表

　　　　　4.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細表

二○一一年十二月十六日

　　附件1

　　省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構名單

　　一、工信部授權軟件產(chǎn)品檢測機構

　?。ㄒ唬┲袊悓殞嶒炇?

　　（二）中國軟件評測中心

　?。ㄈ┬畔⑻幚懋a(chǎn)品標準符合性檢測中心

　　二、省級軟件產(chǎn)品檢測機構

　　（一）中國賽寶（四川）實驗室

　?。ǘ┧拇ㄊ⌒畔踩珳y評中心

　?。ㄈ┏啥夹畔⑻幚懋a(chǎn)品檢測中心

　　附件2

稅務認定審批確認表

　　注：本表一式三份，企業(yè)留存一份，主管國稅機關留存兩份。

　　附件3

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審批表

稅款所屬期：  年  月 日至  年  月  日                        金額單位：元

　　注：本表一式三份，企業(yè)留存一份，主管國稅機關留存兩份。

　　附件4

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退明細表

稅款所屬期：  年  月  日至年  月  日                        金額單位：元

　　注：本表一式三份，企業(yè)留存一份，主管國稅機關留存兩份。