為加強(qiáng)和規(guī)范居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定了《廣州市國(guó)家稅務(wù)局居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以公告。

廣州市國(guó)家稅務(wù)局居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

　　為了加強(qiáng)居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　一、核定征收的企業(yè)適用范圍

　?。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏钠髽I(yè)，可實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

　　3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　?。ǘ┫铝衅髽I(yè)的所得稅不得實(shí)行核定征收方式。

　　1.享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和國(guó)家另有規(guī)定的除外）；

　　2.匯總納稅企業(yè)；

　　3.上市公司；

　　4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　5.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

　　6.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)；

　　7.“一定規(guī)模”的企業(yè)：上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過(guò)一定規(guī)模的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)模企業(yè)”），特殊情況除外；

　　8.其他不符合核定征收條件的企業(yè)。

　　二、核定征收的方式

　　企業(yè)所得稅核定征收包括定率征收和定額征收兩種方式。

　?。ㄒ唬┒收魇辗绞绞侵付悇?wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，核定企業(yè)的應(yīng)稅所得率，由企業(yè)根據(jù)納稅年度內(nèi)收入總額或成本費(fèi)用支出的實(shí)際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅并按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅的辦法。它適用符合下列情況之一的企業(yè)：

　　1.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

　　2.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

　　3.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　（二）定額征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，由企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。定額征收方式適用不屬于采取定率征收情形的企業(yè)。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅。

　　1.參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的企業(yè)的稅負(fù)水平核定；

　　2.按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

　　3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

　　4.按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納所得稅額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

　?。ㄋ模┎扇?yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的稅款計(jì)算方法。

　　1.應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　收入總額=貨幣性收入+非貨幣性收入

　　2 .應(yīng)稅所得率的確定：

　　企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的具體情況，以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在相關(guān)規(guī)定幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行確定。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　三、核定征收方式的確定

　　（一）核定征收方式鑒定表的發(fā)放

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征收管理工作中，對(duì)不符合查賬征收條件的企業(yè)，通過(guò)電子文書(shū)等形式向其發(fā)放《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，企業(yè)應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)填報(bào)，如通過(guò)電子文書(shū)方式發(fā)放的，企業(yè)可登錄廣州國(guó)稅門(mén)戶網(wǎng)站進(jìn)行填報(bào)；企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)填報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同企業(yè)已經(jīng)報(bào)送。

　　（二）核定征收方式鑒定結(jié)果的制發(fā)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)完成企業(yè)所得稅核定征收方式的鑒定工作后，將根據(jù)鑒定結(jié)果向企業(yè)制發(fā)稅務(wù)通知書(shū)。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式、核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額有異議的，可在收到稅務(wù)文書(shū)之日起10個(gè)工作日內(nèi)（法律法規(guī)有規(guī)定的除外），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的相關(guān)資料，申請(qǐng)調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)的申請(qǐng)后，將按規(guī)定的程序完成復(fù)核工作，并將復(fù)核的結(jié)果通知企業(yè)。

　?。ㄈ┖硕ㄕ魇辗绞借b定結(jié)果的公示

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)完成企業(yè)所得稅核定征收鑒定工作后，將對(duì)轄區(qū)內(nèi)核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額核定情況在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行公示。

　　四、核定征收企業(yè)的所得稅申報(bào)

　?。ㄒ唬┒收魇掌髽I(yè)

　　采用定率征收方式的企業(yè)，實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終進(jìn)行匯算清繳。

　　1.預(yù)繳申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)在月份或季度終了后15天內(nèi)，依照核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　2.年度申報(bào)及匯算清繳

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，依照核定的應(yīng)稅所得率如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)及匯算清繳。應(yīng)稅所得率年度內(nèi)有調(diào)整的，按照調(diào)整后的應(yīng)稅所得率進(jìn)行匯算清繳。

　?。ǘ┒~征收企業(yè)

　　采用定額征收方式的企業(yè)，實(shí)行按月或按季預(yù)繳的辦法申報(bào)繳納所得稅。

　　企業(yè)按月或按季填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，在月份或季度終了后15天內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　五、企業(yè)法律責(zé)任

　?。ㄒ唬┖硕ㄕ魇辗绞降蔫b定是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)報(bào)送有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行確定，企業(yè)應(yīng)對(duì)報(bào)送的經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　?。ǘ┢髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者企業(yè)年度實(shí)際利潤(rùn)率達(dá)到或超過(guò)核定應(yīng)稅所得率20％的，應(yīng)在發(fā)生變化的十五個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)書(shū)面報(bào)告。

　　企業(yè)未按規(guī)定如實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、收入、成本費(fèi)用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成核定偏離企業(yè)實(shí)際的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。企業(yè)應(yīng)按新的鑒定結(jié)果計(jì)繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原鑒定的征收方式及應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，將按規(guī)定制發(fā)新的稅務(wù)文書(shū)通知企業(yè)。

　?。ㄈ┢髽I(yè)違反本辦法規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　六、原《廣州市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》（穗國(guó)稅發(fā)[2010]6號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步明確核定征收居民企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（穗國(guó)稅發(fā)[2011]5號(hào)）自本辦法公告后同時(shí)廢止。

　　二○一二年二月十五日