山東省國家稅務局山東省地方稅務局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關事項的公告

山東省地方稅務局公告[2012]2號

頒布時間：2012-02-21 10:52:20.000　發(fā)文單位：山東省國家稅務局山東省地方稅務局

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關政策規(guī)定，現就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理的有關事項公告如下：

　　一、企業(yè)可根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關政策規(guī)定，自行確定是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，應在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，報送《小型微利企業(yè)備案表》（詳見附件）并按適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。屬于地稅部門管轄的實行電子申報的企業(yè)，應在進行網上年度納稅申報之前報送《小型微利企業(yè)備案表》；屬于國稅部門管轄的符合條件的小型微利企業(yè)，還應在進行年度納稅電子申報時，通過山東省國家稅務局網上辦稅平臺年度所得稅申報模塊填寫《小型微利企業(yè)備案表》，隨同年度納稅申報資料一并進行網上申報。

　　二、企業(yè)應依據企業(yè)所得稅年度納稅申報的適用稅率，進行次年的企業(yè)所得稅預繳申報；尚未完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應暫按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅，待年度納稅申報完成后再確定預繳企業(yè)所得稅的適用稅率。

　　三、年度中間開業(yè)的企業(yè)，當年應按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅，年度終了后按本公告第一條、第二條規(guī)定辦理。

　　四、符合條件的小型微利企業(yè)，按實際利潤額進行所得稅預繳申報時，將《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號，以下簡稱第64號公告）附件1第9行“實際利潤額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的企業(yè)，在預繳申報時，將第64號公告附件1第9行“實際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。年度終了企業(yè)進行年度納稅申報時，按本公告第一條的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　五、根據《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）文件規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

　　六、稅務機關要加強對小型微利企業(yè)的管理，對實際情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，及時取消其享受的稅收優(yōu)惠，同時追繳減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定進行處理。

　　七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行，原以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告執(zhí)行。以后國家有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告

　　附件：小型微利企業(yè)備案表

　　二〇一二年二月二十一日

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