現(xiàn)將《青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。特此公告。

　　附件：青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

二O一O年七月二十一日
青島市地方稅務(wù)局

虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

　　第一條 為加強對虧損企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，深入貫徹落實國家稅收政策，堵塞征管漏洞，保護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定適用于企業(yè)所得稅在青島市地方稅務(wù)系統(tǒng)管理且查帳征收企業(yè)所得稅的虧損企業(yè)。

　　第三條 虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十條的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

　　第四條 虧損企業(yè)按其虧損年限可分為：當年虧損企業(yè)，連續(xù)兩年虧損企業(yè)，連續(xù)三年以上（含三年，下同）虧損企業(yè)。

　　對于虧損年限不同的企業(yè)，主管地稅機關(guān)要區(qū)別對待，采取不同的管理方式。

　　第五條 虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理要遵循以下原則：

　?。ㄒ唬嵸|(zhì)重于形式的原則，即對虧損企業(yè)不能只限于審核其財務(wù)會計報告和納稅申報情況，而要多方獲取信息，深入調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況；

　?。ǘ┖暧^聯(lián)系的原則，即要將虧損企業(yè)置于所處行業(yè)環(huán)境、國內(nèi)國際宏觀經(jīng)濟形勢及國家政治經(jīng)濟政策的大環(huán)境中進行剖析，并結(jié)合企業(yè)自身特殊因素，深入分析其虧損的具體原因及真實性；

　?。ㄈ┨崆敖槿氲脑瓌t，即對預繳申報時應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，要及時了解原因，實施跟蹤管理；

　?。ㄋ模┛v橫比對的原則，即對虧損企業(yè)要與同行業(yè)及其自身歷史經(jīng)營等情況比對分析，尋找差異。

　　第六條 主管地稅機關(guān)對虧損企業(yè)要依據(jù)國家稅務(wù)總局、省局和市局的要求開展企業(yè)所得稅納稅評估工作，全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會計報表和來自第三方的涉稅信息；根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型；充分運用預警分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)分析、投入產(chǎn)出法等各種科學、合理的方法進行評估。

　　第七條 對預繳申報應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，主管地稅機關(guān)要加強日常稅收管理，發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理，確保稅款及時足額入庫。

　　第八條 對當年和連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，由主管地稅機關(guān)進行企業(yè)所得稅納稅評估；對連續(xù)三年以上虧損的企業(yè)，由主管地稅機關(guān)組織進行交叉評估。

　　第九條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評估的主要內(nèi)容：

　　（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、財務(wù)會計報表和中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告等資料是否齊全和完整，各項資料所反映的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確；

　?。ǘ┥陥蟮氖杖肟傤~、成本費用、納稅調(diào)整、優(yōu)惠項目、應(yīng)納稅所得額等的計算是否正確，與主管地稅機關(guān)日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

　?。ㄈ┢髽I(yè)如有境外投資項目，是否已經(jīng)按照規(guī)定申報境外所得并先彌補虧損，境外所得稅款的計算是否正確；

　　（四）企業(yè)是否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其轉(zhuǎn)讓定價、成本分攤等是否合理；

　?。ㄎ澹┲鞴艿囟悪C關(guān)認為其他需要評估的內(nèi)容。

　　第十條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評估工作可分為初評、審核、確認和抽查四個環(huán)節(jié)。其中，初評、審核、確認工作應(yīng)當在每年企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后至當年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成。

　　第十一條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評估工作流程：

　?。ㄒ唬┏踉u。匯算清繳期結(jié)束后，評估人員應(yīng)按照納稅評估的有關(guān)規(guī)定對虧損企業(yè)進行評估，并出具初評報告。

　?。ǘ徍恕Ｔu估人員在完成上述初評工作后，應(yīng)將初評報告報本部門負責人進行審核并形成審核意見。

　　（三）確認。審核工作完成后，評估人員應(yīng)根據(jù)本部門負責人的審核意見對虧損企業(yè)的評估結(jié)果進行處理。

　　評估結(jié)果與企業(yè)申報存在差異，需要重新確定企業(yè)虧損數(shù)額的，報經(jīng)批準后，根據(jù)不同情況做出處理：

　　1.對不屬于編造虛假計稅依據(jù)或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，評估人員要對企業(yè)進行約談，分析產(chǎn)生差異的原因，屬于企業(yè)申報有誤的，主管地稅機關(guān)應(yīng)要求虧損企業(yè)重新申報，確定準確的虧損數(shù)額，并依法進行處理。

　　2.對屬于涉嫌編造虛假計稅依據(jù)虛報虧損或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，需移交稽查部門處理的，管理部門應(yīng)按規(guī)定程序移交稽查部門?；椴块T檢查后，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)確有編造虛假計稅依據(jù)虛報虧損或偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當依法對其進行處理，并將處理結(jié)果及時反饋管理部門。

　　（四）抽查。虧損企業(yè)初評、審核、確認工作完成后，主管地稅機關(guān)應(yīng)組織抽查上述工作的完成情況，抽查面不低于10%，并將虧損企業(yè)的評估及抽查情況形成書面報告，11月底前報送市局。

　　第十二條 經(jīng)主管地稅機關(guān)確認的虧損數(shù)額，企業(yè)可在以后年度依法進行彌補。

　　第十三條 企業(yè)依法彌補以前年度虧損，應(yīng)當在提交的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告中做出專項說明。

　　第十四條 主管地稅機關(guān)應(yīng)當建立虧損企業(yè)定期約談詢問制度，對當年首次出現(xiàn)虧損的企業(yè)，主管地稅機關(guān)應(yīng)就其虧損情況進行約談，掌握虧損的原因，對企業(yè)進行跟蹤管理。

　　第十五條 存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧等情形的企業(yè)，主管地稅機關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，并作為企業(yè)所得稅納稅評估、稅務(wù)檢查和分析監(jiān)控的重點。

　　第十六條 經(jīng)主管地稅機關(guān)評估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業(yè)，應(yīng)當按規(guī)定將其征收方式調(diào)整為核定征收。

　　第十七條 連續(xù)三年以上虧損且無正當理由的企業(yè)，如符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，主管地稅機關(guān)應(yīng)當對其核定征收企業(yè)所得稅。

　　第十八條 本規(guī)定自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日。