各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　新修訂的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第四屆常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年8月1日起施行。

　　附件：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

　　中國注冊會計師協(xié)會
二OO九年七月二十八日

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范和指導注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，督促事務(wù)所及其注冊會計師增強風險意識，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會每年組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。

　　第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒。

　　第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷，對事務(wù)所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行綜合評價。

　　第五條 注冊會計師協(xié)會應當加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞， 盡可能減少重復檢查。必要時，也可采取與有關(guān)監(jiān)管部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

　　第二章 檢查的職責分工

　　第六條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導和監(jiān)督。

　　第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各省級協(xié)會負責對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　中注協(xié)直接組織檢查組對證券所進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。

　　省級協(xié)會在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，配合中注協(xié)對本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進行檢查。必要時，中注協(xié)直接組織對證券所分所進行檢查，并對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所分所實施懲戒。

　　第八條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進行查處。

　　第三章 檢查周期

　　第九條 注冊會計師協(xié)會每年應組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　證券所及其分所每三年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每五年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　第十條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

　?。ㄒ唬┰谝酝膱?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題比較嚴重，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

　?。ǘ┪窗凑兆詴嫀焻f(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

　?。ㄈ┳詴嫀焻f(xié)會認為需要檢查的其他情形。

　　第十一條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所的綜合評價結(jié)果，逐步實現(xiàn)對事務(wù)所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定事務(wù)所的檢查周期。

　　第四章 檢查計劃

　　第十二條 注冊會計師協(xié)會應當制定年度檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

　　第十三條 省級協(xié)會的年度檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協(xié)備案。

　　第十四條 在確定年度被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應當對存在下列情形的事務(wù)所予以特別考慮：

　　（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務(wù)所；

　?。ǘ┕蓶|（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

　?。ㄈ┎捎貌徽敻偁幨侄纬袛垬I(yè)務(wù)的；

　?。ㄋ模┰g毀同行、損害同行利益的；

　　（五）受到投訴舉報較多或反映問題嚴重的；

　?。I(yè)務(wù)收費顯著低于行業(yè)平均收費水平的；

　?。ㄆ撸┬屡鷾试O(shè)立的；

　?。ò耍┏薪訕I(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配的；

　?。ň牛┐嬖诘谑畻l規(guī)定情形的；

　?。ㄊ┳詴嫀焻f(xié)會認為需要檢查的其他情形。

　　第五章 檢查人員

　　第十五條 注冊會計師協(xié)會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應由不少于三名的檢查人員組成，實行組長負責制。

　　檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

　　第十六條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。

　　第十七條 擔任檢查人員的注冊會計師應當同時符合下列條件：

　?。ㄒ唬问聞?wù)所審計項目負責人以上的職務(wù)；

　?。ǘ┰谑聞?wù)所從事審計工作五年以上；

　?。ㄈ┦煜嫛徲嫷葘I(yè)理論和實務(wù)；

　　（四）最近三年沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

　　第十八條 注冊會計師協(xié)會應當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍；有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進行必要的培訓。

　　第十九條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬Ρ粰z查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿、質(zhì)量控制制度、財務(wù)會計資料及相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進行查閱、記錄和復??；

　　（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

　　（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

　　第二十條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬z查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應當保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

　?。ǘ┡c被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應當主動回避；

　?。ㄈ┍３至疂嵶月?，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。

　　第二十一條 注冊會計師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合本年度的繼續(xù)教育學時。

　　第二十二條 注冊會計師協(xié)會對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀律的檢查人員予以相應的處分。

　　第六章 現(xiàn)場檢查

　　第二十三條 注冊會計師協(xié)會在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前，應當提前五個工作日通知被檢查事務(wù)所。

　　第二十四條 被檢查事務(wù)所應當在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準備工作。

　　第二十五條 被檢查事務(wù)所應當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

　?。ㄒ唬┘皶r全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

　?。ǘ闄z查組提供必要的工作場所和辦公條件；

　?。ㄈ┐_定專人負責與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

　　（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

　?。ㄎ澹┤鐚嵒卮饳z查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

　　第二十六條 檢查組一般應對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。

　　第二十七條 檢查組一般應當抽取事務(wù)所當年度出具的業(yè)務(wù)報告進行檢查。對于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報告，應當按照一定比例進行抽查。在選取業(yè)務(wù)報告時，應當考慮樣本選取的充分性和代表性。

　　第二十八條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其中的合理意見。

　　第二十九條 檢查組收集檢查證據(jù)，應當保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見。從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、形成的檢查意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認。

　　第三十條 檢查組應當及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導和監(jiān)督。

　　第三十一條 檢查組應當按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

　　第三十二條 檢查組應當在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┍粰z查事務(wù)所概況；

　　（二）檢查工作的開展情況；

　?。ㄈz查發(fā)現(xiàn)的問題；

　?。ㄋ模┍粰z查事務(wù)所的反饋意見；

　?。ㄎ澹Ρ粰z查事務(wù)所的整體評價。

　　第三十三條 檢查組應當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

　　第七章 檢查結(jié)果的處理

　　第三十四條 注冊會計師協(xié)會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認定是否有充分適當?shù)臋z查證據(jù)的支持；

　?。ǘz查工作是否符合檢查程序；

　?。ㄈ┻m用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和行業(yè)規(guī)范是否恰當。

　　對于復核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師協(xié)會應當組織專家進行論證。

　　第三十五條 注冊會計師協(xié)會應當建立相應的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應機構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題給予相應的懲戒。

　　第三十六條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。

　　第三十七條 注冊會計師協(xié)會應當保護事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

　　第三十八條 注冊會計師協(xié)會應當責成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。

　　第三十九條 注冊會計師協(xié)會應當對年度檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應當在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送年度檢查工作總結(jié)。

　　第八章 附 則

　　第四十條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定。

　　第四十一條 注冊會計師協(xié)會應當將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

　　第四十二條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。

　　第四十三條 本制度自2009年8月1日起施行。