省礦業(yè)局、省煤炭局、各有關國有關閉破產(chǎn)企業(yè)：

　　為進一步規(guī)范我省國有企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案審核工作，根據(jù)《財政部關于加強企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案審核工作的通知》（財企〔2001〕660號）和《財政部關于印發(fā)（財政監(jiān)察專員辦事處對國有企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案審核操作規(guī)程）的通知》（財監(jiān)〔2003〕97號）的規(guī)定，總結(jié)實踐經(jīng)驗，我辦制定《財政部駐甘肅省財政監(jiān)察專員辦事處對國有企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案審核實施辦法（試行）》，印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：財政部駐甘肅省財政監(jiān)察專員辦事處對國有企業(yè)關閉 破產(chǎn)費用預案審核實施辦法（試行）

財政部駐甘肅省財政監(jiān)察專員辦事處  

二○○五年一月十六日

　　附件：

財政部駐甘肅省財政監(jiān)察專員辦事處對國有企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案審核實施辦法（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為進一步規(guī)范財政部駐甘肅省財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“甘肅專員辦”）對國有企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案審核（以下簡稱“預案審核”）工作，切實加強對中央財政補助資金的監(jiān)督管理，根據(jù)《財政部關于加強企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案審核工作的通知》（財企〔2001〕660號）和《財政部關于印發(fā)（財政監(jiān)察專員辦事處對國有企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案審核操作規(guī)程）的通知》（財監(jiān)〔2003〕97號）的規(guī)定，制定本實施辦法。

　　第二條 本辦法適用于甘肅境內(nèi)，經(jīng)國務院批準，列入全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領導小組計劃的中央企業(yè)及原中央所屬現(xiàn)下放地方管理企業(yè)的項目均須報經(jīng)甘肅專員辦審核后再報送財政部。

　　第三條 預案審核以中共中央、國務院、財政部以及國家有關部門發(fā)布的有關企業(yè)關閉破產(chǎn)的政策規(guī)定為依據(jù)，以財政部《關于印發(fā)〈資源枯竭礦山企業(yè)關閉破產(chǎn)費用測算辦法〉的通知》（財企〔2000〕631號）、《財政部關于印發(fā)〈非資源枯竭礦山企業(yè)關閉破產(chǎn)費用測算辦法〉的通知》（財企〔2001〕175號）、《財政部關于軍工企業(yè)關閉破產(chǎn)費用測算有關問題的通知》（財防〔2000〕68號）等文件和財政部有關會議精神為破產(chǎn)費用測算的執(zhí)行依據(jù)。

　　第四條 預案審核工作要建立預案復審工作責任制，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，設立預案審核工作臺賬，分工明確，責任到人。

　　第二章 費用預案審核工作程序

　　第五條 全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領導小組下達企業(yè)關閉破產(chǎn)項目計劃后，企業(yè)應及時將關閉破產(chǎn)費用預案報送專員辦，主要包括以下材料：

　　（一）全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領導小組文件。

　?。ǘ└拭C省企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領導小組文件及財政廳、社會勞動保障廳相關審核意見。

　?。ㄈ┢髽I(yè)所在地（市、州）勞動保障部門出具的當?shù)叵聧徛毠せ旧钯M標準、最低生活保障標準的證明材料；企業(yè)所在地（市、州）統(tǒng)計局出具實施破產(chǎn)前一年企業(yè)職工年平均工資的證明材料；企業(yè)所在地（市、州、縣）土地部門出具的土地證及地級、地價、出讓金等標準。企業(yè)實施破產(chǎn)前一年經(jīng)會計師事務所審計的財務決算報告和評估的資產(chǎn)評估報告。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)職工基本情況匯總表和人員檔案，按固定職工、合同制職工、離退休職工、撫恤人員、混崗集體工、1—10級工傷殘人員、享受提前退休、退養(yǎng)人員、退養(yǎng)家屬工，分類列表。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)實施破產(chǎn)前一年移交生活和公用服務部門費用的詳細資料，包括收入和成本費用明細賬表等。

　　（六）企業(yè)拖欠費用

　　1、拖欠工資。按個人分年度列明細表、匯總表、分年度會計決算報表、應付工資賬簿、工資發(fā)放表及勞資部門分年度的人員增減變動情況表。

　　2、其他費用。以應付賬款賬簿和會計決算報表實際反映數(shù)據(jù)為準。

　?。ㄆ撸┢渌M用：

　　1、軍工行齡津貼。企業(yè)實施破產(chǎn)前一年實際支付的憑證、賬簿及會計決算報表；離退休人員名冊及軍工行齡津貼標準。

　　2、職工異地安置費。國家相關部委及所在地人民政府批文、安置人員名冊、經(jīng)批準破產(chǎn)后擬實行職工異地安置的軍工企業(yè)有關住房補貼的文件材料。

　?。ò耍┵Y產(chǎn)變現(xiàn)。企業(yè)實施破產(chǎn)前一年資產(chǎn)類項目明細賬、表等、資產(chǎn)變現(xiàn)表。

　?。ň牛┢渌枰f明的材料。

　　第六條 專員辦接到關閉破產(chǎn)費用預案后，要嚴格進行審查，認真做好審核記錄，對符合政策、手續(xù)齊全、依據(jù)充分，按規(guī)定程序及時辦理，逐級上報。經(jīng)辦人員在收到企業(yè)關閉破產(chǎn)費用預案后，要在35個工作日內(nèi)審核完畢，并出具審核意見書。

　　具體審核程序：

　?。ㄒ唬徍诵〗M初審。成立由3人以上組成的審核小組負責初審。初審工作包括：

　　1、對企業(yè)申報的預案進行審核，查看預案中填報和測算的數(shù)據(jù)是否符合政策規(guī)定，數(shù)據(jù)之間的邏輯關系是否正確；

　　2、實地審核，運用查賬、核對、比較、分析復核、盤點、詢問等方法，對企業(yè)有關報表、賬冊、原始憑證和實物資產(chǎn)等進行核查，確保預案中申報數(shù)據(jù)的真實性。以企業(yè)實施關閉破產(chǎn)前一年度財務報告和其他相關統(tǒng)計明細賬表年末數(shù)為依據(jù)進行審核確認，作好審核記錄。對預案項目進行逐項審核，完成一項整理一項，對審核發(fā)現(xiàn)的問題，及時填制《財政檢查工作底稿》，復印有關憑證，妥善保管審核材料。

　　（二）內(nèi)審處復審。審核小組初審工作結(jié)束后，報內(nèi)審處復審。復審工作可提前介入，總復審時間不超過7個工作日。復審結(jié)束后，報分管辦領導審定。

　?。ㄈT會議審定。經(jīng)分管辦領導審核后，報專員會議，專員會議不超過2個工作日立會研究。初審、復審一并向?qū)T會議匯報，通過后交經(jīng)辦處按照財政部財企〔2001〕660號文件要求填寫《審核意見書》（對于核增或核減的人員、費用等，應附書面說明），并加蓋甘肅專員辦公章，在規(guī)定的時間內(nèi)上報財政部，同時抄送關閉破產(chǎn)企業(yè)，作為預案的組成部分?！秾徍艘庖姇返膬?nèi)容包括：已審核項目名稱、審核時間、審核內(nèi)容、審核結(jié)果、存在的問題等。

　　第七條 專員辦要對財政部撥付企業(yè)關閉破產(chǎn)補助資金，不定期地對該項中央財政資金撥付、使用情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)有關部門和單位占壓滯撥、截留挪用財政資金的行為，要依據(jù)現(xiàn)行財政法規(guī)做出處理，并將處理決定報送財政部。對重大違規(guī)事項要及時報告財政部。

　　第三章 費用預案審核工作內(nèi)容

　　第八條 甘肅專員辦對企業(yè)職工人數(shù)進行審核。審核的主要內(nèi)容：

　　（一）企業(yè)申報的職工總?cè)藬?shù)人員結(jié)構是否真實。

　　（二）移交企業(yè)所辦的學校、醫(yī)院、公安、供水、供電、供暖等生活和公用服務部門人數(shù)是否正確，有無將不屬于破產(chǎn)企業(yè)所辦的公用服務部門人員計入移交部門人員的情況。

　　（三）一次性安置的職工中合同制前全民職工、合同制職工、混崗集體職工的劃分是否準確。

　?。ㄋ模?—6級工傷、工殘、職業(yè)病人數(shù)是否真實，等級清楚。

　?。ㄎ澹﹫?zhí)行提前退休退養(yǎng)政策人員的人數(shù)是否準確，是否符合提前退

　　休的條件。

　?。╇x退休人員、撫恤人員和退養(yǎng)家屬工的人數(shù)是否準確。

　?。ㄆ撸╇x退休人員管理機構人數(shù)的測算是否符合文件規(guī)定。

　　第九條 對移交設施補助費進行審核。審核的主要內(nèi)容：

　　（一）企業(yè)申報的移交設施補助費包括人員經(jīng)費和日常運行費用，審核有無將折舊費、大修理費等一次性費用計入移交設施補助費的情況。

　?。ǘ┟骷氋~表中記載的人員經(jīng)費和日常運行費用是否真實，支出項目是否合理，費用分攤的計算是否準確。

　?。ㄈ┦杖牒怂闶欠裾鎸?，收入項目是否完整，有無隱瞞收入的情況。

　　（四）破產(chǎn)企業(yè)申報的移交設施補助費與按規(guī)定測算的補助費結(jié)果是否一致，有無虛增情況。

　　第十條 對企業(yè)拖欠費用進行審核。審核的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┩锨仿毠すべY是指企業(yè)當年應發(fā)工資減去實發(fā)工資后的實際拖欠工資。審核的主要內(nèi)容：

　　1、申報拖欠工資的人數(shù)是否準確，有無增報、虛報的：要根據(jù)所有拖欠年度的《人員增減變動情況表》進行逐年核對，是否將離退休人員和下崗職工混入拖欠工資人員范圍。

　　2、對拖欠工資月份的認定：對每年的拖欠工資應逐月審核，上一年度某月的拖欠工資在本年度補發(fā)的或本年度某月的拖欠工資在下一年度補發(fā)的都不應計入當年拖欠工資月份。

　　3、在賬、證、表中的據(jù)實反映的拖欠工資，是否與已經(jīng)審計的企業(yè)年度財務報告數(shù)一致。對在一個年度集中補提以前年度的拖欠工資不得計算在內(nèi)。

　　4、在審核拖欠工資時，要求企業(yè)每一個年度的賬、證、表數(shù)據(jù)一致，如有不一致的情況，一定要查明原因，說明情況。

　　5、在審核拖欠工資時，要求對企業(yè)申報的《拖欠工資明細表》隨機抽查一定比例的人數(shù)逐年、逐月與工資發(fā)放表進行核對，驗證《拖欠工資明細表》的準確性、真實性。

　　6、檔案工資、任用工資的拖欠不屬于拖欠職工工資范圍；

　　7、因效益不好降低了工資標準，必須據(jù)實計算，但應發(fā)工資不能低于所在地當年最低生活費標準。

　　8、拖欠工資不包括下崗職工基本生活費。

　　9、對于財政撥付虧損補貼的企業(yè)，當年收到的虧損補貼在企業(yè)當年度發(fā)生的拖欠工資中扣除。

　　（二）撫恤金、傷殘補助費、喪葬費，是否按照企業(yè)財務決算報告中實際拖欠數(shù)據(jù)填報，賬、證、表是否一致。

　　第十一條 對資產(chǎn)變現(xiàn)情況進行審核，包括對流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)、土地等資產(chǎn)的審核。審核的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)變現(xiàn)的測算方法是否科學、合理。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)變現(xiàn)的測算是否符合有關政策規(guī)定，有無虛減資產(chǎn)變現(xiàn)價值的情況。

　　（三）審核確認的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)變現(xiàn)值，如果低于按國家規(guī)定的最低變現(xiàn)率計算的變現(xiàn)值，則按國家規(guī)定的最低變現(xiàn)率確認變現(xiàn)額。

　　第十二條 對中央軍工企業(yè)離退休人員行齡津貼、職工異地安置

　　費進行審核。

　　第十三條 財政部要求審核的其他內(nèi)容。

　　第四章 審核責任

　　第十四條 主辦預案審核的處要指定專人負責日常審核監(jiān)管工作，明確職責，并建立相應的內(nèi)部控制制度（審核日記、重大項目報告和匯報制度）。

　　第十五條 主辦預案審核的人員，要本著實事求是，客觀公正，廉潔奉公，依法辦事的原則進行審核。對違反政策規(guī)定和本辦法的工作要求、不認真履行職責、越權開口子等問題要進行嚴肅查處，對有關責任人要依法追究責任；觸犯刑律的，移送司法機關依法追究刑事責任。

　　第十六條 參加預案復審人員，要有高度的責任性，堅持依法行政、認證審核企業(yè)申報預案費用的每一個環(huán)節(jié)。對重大問題要及時請示財政部或進行復審。建立財政審核審批預算機制，盡量規(guī)避法律風險，使審核工作制度化、規(guī)范化和經(jīng)常化。

　　第五章 費用預案審核信息報送、工作總結(jié)和處理

　　第十七條 專員辦在預案審核工作中，要及時向財政部報告如下信息資料：

　?。ㄒ唬┰趯徍斯ぷ髦械挠行ё鞣ā⒐ぷ鞒尚б约坝龅降闹卮笳咭呻y問題。

　　（二）在審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)和有關單位弄虛作假、虛報破產(chǎn)費用或假破產(chǎn)、真逃債等嚴重違反財經(jīng)紀律的典型案例。

　?。ㄈ┑胤秸雠_的企業(yè)關閉破產(chǎn)政策與國家政策相抵觸的。

　　（四）其他有關情況。

　　第十八條 建立工作總結(jié)報告制度。甘肅專員辦應于每年1月15日前向監(jiān)督檢查局、企業(yè)司報送上年度預案審核工作總結(jié)，包括工作做法、工作成效、存在的問題以及改進工作的意見和建議，并附報《——年破產(chǎn)費用預案審核工作報表》。

　　第十九條 專員辦在預案審核工作中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)和相關單位有違反財經(jīng)紀律行為時，要及時依據(jù)財政法規(guī)就地做出處理。對于重大違法違規(guī)事項，要及時上報財政部。對重大違法違紀責任人員，要移送有關部門依法依紀追究其黨紀政紀責任，觸犯刑律的，移送司法機關依法追究刑事責任。

　　第六章 附 則

　　第二十條 本辦法自2004年7月1日開始執(zhí)行。