關(guān)于印發(fā)《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》的通知

財文資[2012]15號

頒布時間：2012-12-22 10:48:18.000　發(fā)文單位：財政部

　　黨中央有關(guān)部門，國務院各部委、各直屬機構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體，各民主黨派中央，有關(guān)中央管理企業(yè)：

　　為進一步加強中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務院令第91號）和《國有資產(chǎn)評估若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）等有關(guān)規(guī)定，我們制定了《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我們反映。

財政部
2012年12月22日

　　附件：

中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法

第一章總則

　　第一條為規(guī)范中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進中央文化企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，結(jié)合文化企業(yè)特點，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務院令第91號）和《國有資產(chǎn)評估若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條財政部代表國務院履行出資人職責的中央文化企業(yè)及其各級子企業(yè)涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。

　　第三條中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實行核準制和備案制。

　　國務院批準經(jīng)濟行為事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由財政部負責核準。其他資產(chǎn)評估項目實行備案制。

　　資產(chǎn)評估項目備案實行分級管理。中央文化企業(yè)及其子企業(yè)的資產(chǎn)評估項目由財政部負責備案，子企業(yè)以下企業(yè)的資產(chǎn)評估項目由中央文化企業(yè)負責備案。各級中央文化企業(yè)涉及擬上市項目的資產(chǎn)評估由財政部負責備案。

　　第四條中央文化企業(yè)應當建立內(nèi)部國有資產(chǎn)評估管理制度，實施資產(chǎn)評估項目的檔案管理，于每年度終了30個工作日內(nèi)，將其備案的資產(chǎn)評估項目統(tǒng)計分析資料報送財政部。

第二章資產(chǎn)評估

　　第五條中央文化企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關(guān)資產(chǎn)進行評估：

　　（一）整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；

　?。ǘ┮苑秦泿刨Y產(chǎn)對外投資；

　?。ㄈ┖喜?、分立、破產(chǎn)、解散；

　　（四）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；

　　（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

　?。┵Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣、抵押、質(zhì)押；

　?。ㄆ撸┱w或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；

　?。ò耍┮苑秦泿刨Y產(chǎn)償還債務；

　　（九）確定涉訟資產(chǎn)價值；

　?。ㄊ┦召彿菄袉挝坏馁Y產(chǎn)；

　?。ㄊ唬┙邮芊菄袉挝灰苑秦泿刨Y產(chǎn)出資、抵債；

　?。ㄊ┓?、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應當進行資產(chǎn)評估的其他情形。

　　第六條中央文化企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：

　?。ㄒ唬┙?jīng)國務院及其授權(quán)部門批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)，且資產(chǎn)有關(guān)憑證完整有效；

　?。ǘ﹪歇氋Y企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)之間或者其下屬獨資企業(yè)之間合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓，且資產(chǎn)有關(guān)憑證完整有效。

　　第七條中央文化企業(yè)發(fā)生第五條所列經(jīng)濟行為的，涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的，資產(chǎn)評估由中央文化企業(yè)委托；屬于企業(yè)出資人權(quán)利的，由出資人委托；屬于接受非國有資產(chǎn)的，一般由接受方委托。

　　第八條中央文化企業(yè)應當加強著作權(quán)等無形資產(chǎn)的管理工作，對無形資產(chǎn)進行全面清查，完善權(quán)屬證明材料，配合資產(chǎn)評估機構(gòu)對納入評估范圍的無形資產(chǎn)進行全面、合理評估。

　　第九條中央文化企業(yè)應當向資產(chǎn)評估機構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負責，不得以任何形式干預其正常執(zhí)業(yè)行為。

　　第十條委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應當具備下列條件：

　?。ㄒ唬﹪栏衤男蟹ǘ氊煟?年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；

　　（二）具有與評估對象相適應的資質(zhì)條件；

　?。ㄈ┚哂信c評估對象相適應的專業(yè)人員和專業(yè)特長；

　?。ㄋ模┡c企業(yè)負責人無經(jīng)濟利益關(guān)系；

　?。ㄎ澹┪聪蛲唤?jīng)濟行為提供審計業(yè)務服務。

　　第十一條資產(chǎn)評估機構(gòu)應當遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及資產(chǎn)評估準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范，對評估報告的合法性、真實性和評估結(jié)論的合理性負責，并承擔相應的責任。

第三章資產(chǎn)評估核準

　　第十二條中央文化企業(yè)對需要核準的資產(chǎn)評估項目，在確定評估基準日前，應當向財政部書面報告下列有關(guān)事項：

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟行為的批準依據(jù)；

　?。ǘ┰u估基準日的選擇理由；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評估范圍；

　　（四）資產(chǎn)評估機構(gòu)的選聘條件和程序；

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)評估的時間進度安排。

　　第十三條中央文化企業(yè)應當及時報告資產(chǎn)評估項目工作進展情況。財政部認為必要時，可以對該項目進行跟蹤指導和現(xiàn)場檢查。

　　第十四條申請辦理資產(chǎn)評估項目核準，應當報送下列文件和材料：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估項目核準申請；

　?。ǘ秶匈Y產(chǎn)評估項目核準申請表》或者《接受非國有資產(chǎn)評估項目核準申請表》；

　　（三）經(jīng)濟行為決策或者批準文件；

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評估報告及其主要引用報告；

　?。ㄎ澹┊a(chǎn)權(quán)變動文件；

　?。┡c經(jīng)濟行為相對應的審計報告；

　　（七）上一會計年度和本年度截至評估基準日的審計報告，擬上市項目或已上市公司的重大資產(chǎn)置換與收購項目，需提供最近三個會計年度和本年度截至評估基準日的審計報告；

　?。ò耍┵Y產(chǎn)評估各當事方按照評估準則出具的相關(guān)承諾函；

　?。ň牛┢渌嘘P(guān)材料。

　　第十五條資產(chǎn)評估項目的核準程序如下：

　　（一）企業(yè)自評估基準日起8個月內(nèi)向財政部提出核準申請，并將有關(guān)文件和材料逐級審核上報;

　?。ǘ┴斦繉ι暾堎Y料合規(guī)的，及時組織召開專家評審會議，經(jīng)兩名以上專家獨立審核提出意見，被審核企業(yè)及相關(guān)中介機構(gòu)應當予以解釋和說明，或者對評估報告進行修改、補充；

　?。ㄈ┴斦繉Ψ虾藴室蟮捻椖吭?0個工作日內(nèi)予以核準，對不符合核準要求的，予以退回。

　　第十六條中央文化企業(yè)應當組織中介機構(gòu)向?qū)＜以u審會議報告下列事項：

　　（一）企業(yè)有關(guān)工作情況。經(jīng)營及財務狀況，涉及項目經(jīng)濟行為基本情況，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和贏利模式，企業(yè)股權(quán)架構(gòu)及產(chǎn)權(quán)變動情況。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)評估工作情況。資產(chǎn)評估的組織及質(zhì)量控制情況，著作權(quán)等主要無形資產(chǎn)情況，重要資產(chǎn)的運行或者使用情況，評估結(jié)論及增減值原因分析，評估報告的假設和特別事項說明。

　　（三）擬上市項目或已上市公司的重大資產(chǎn)置換與收購項目有關(guān)情況。相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃和工作方案，對同行業(yè)上市公司財務指標的比較分析，就同類評估對象不同價值類型的估值差異分析。

　　（四）核準需要報告的其他重要事項。

　　第十七條專家評審重點審核下列事項：

　　（一）經(jīng)濟行為是否獲得批準；

　　（二）評估基準日、價值類型的選擇是否適當，評估報告的使用有效期是否明示；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件是否一致；

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應執(zhí)業(yè)資格；

　　（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；

　?。┰u估程序是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定；

　?。ㄆ撸┰u估方法是否合理，是否考慮了文化企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)特點；

　?。ò耍┰u估依據(jù)是否適當；

　?。ň牛┰u估說明中是否分析了文化企業(yè)的經(jīng)營特點、贏利模式，是否關(guān)注了無形資產(chǎn)的價值貢獻等，收益法說明是否分析參數(shù)、依據(jù)及測算過程；

　?。ㄊ┰u估報告是否符合評估準則的規(guī)定。

第四章資產(chǎn)評估備案

　　第十八條申請辦理資產(chǎn)評估項目備案，應當報送下列文件和材料：

　?。ㄒ唬秶匈Y產(chǎn)評估項目備案表》或者《接受非國有資產(chǎn)評估項目備案表》；

　?。ǘ┍巨k法第十四條第（三）項至第（八）項規(guī)定的有關(guān)文件和材料；

　?。ㄈ┢渌嘘P(guān)材料。

　　第十九條資產(chǎn)評估項目備案程序如下：

　　（一）企業(yè)自評估基準日起9個月內(nèi)將備案文件和材料逐級審核上報備案管理部門。資產(chǎn)和財務關(guān)系在財政部單列的中央文化企業(yè)及其子企業(yè)直接報財政部備案，其他中央文化企業(yè)及其子企業(yè)通過主管部門報財政部備案，子企業(yè)以下企業(yè)的資產(chǎn)評估項目逐級審核報中央文化企業(yè)備案。

　?。ǘ﹤浒腹芾聿块T對備案資料進行審核，審核要求參照本辦法第十七條第（一）項至第（六）項的規(guī)定，必要時可以組織有關(guān)專家參與審核。涉及擬上市項目的資產(chǎn)評估由財政部組織專家進行評審，審核要求參照本辦法第十七條的規(guī)定。

　　（三）備案管理部門對符合要求的，在20個工作日內(nèi)予以備案。

第五章管理與監(jiān)督

　　第二十條資產(chǎn)評估項目核準文件和備案表是中央文化企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

　　第二十一條由兩個（含兩個）以上國有資本出資人共同出資的中央文化企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項，按照國有資本出資額最大的出資人產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系辦理核準或者備案手續(xù)；國有資本出資額最大的出資人存在多個的，由各出資人推舉一個出資人辦理核準或者備案手續(xù)，其余出資人出具資產(chǎn)評估事項委托書。

　　第二十二條經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估報告使用有效期為自評估基準日起1年。評估結(jié)論的使用必須與所對應的經(jīng)濟行為保持一致。中央文化企業(yè)改制設立股份有限公司的評估結(jié)論僅適用于其工商注冊登記，不得用于引入戰(zhàn)略投資者和首次公開發(fā)行上市。

　　第二十三條中央文化企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評估相應的經(jīng)濟行為時，應當以經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)論為作價參考依據(jù)；當交易價格低于評估結(jié)論的90%時，應當暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

　　中央文化企業(yè)發(fā)生本辦法第五條所稱同類型經(jīng)濟行為需要再次使用評估結(jié)論時，在資產(chǎn)評估報告使用有效期內(nèi)，且與評估基準日時相比，未出現(xiàn)因資產(chǎn)狀態(tài)、使用方式、市場環(huán)境以及評估假設等發(fā)生顯著變化，導致資產(chǎn)價值發(fā)生重大變化的，可不再申請備案。

　　第二十四條財政部應當加強對中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查。有關(guān)主管部門和中央文化企業(yè)，應當按照管理權(quán)限開展對相關(guān)企業(yè)資產(chǎn)評估的監(jiān)督檢查工作。

　　第二十五條財政部匯總資產(chǎn)評估項目的檢查結(jié)果及總體情況，并通報相關(guān)部門。

第六章法律責任

　　第二十六條中央文化企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由財政部通報批評并責令改正，必要時可依法確認其相應的經(jīng)濟行為無效：

　?。ㄒ唬斶M行資產(chǎn)評估而未進行評估；

　?。ǘ┢刚埐环舷鄳Y質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行國有資產(chǎn)評估；

　?。ㄈ┫蛸Y產(chǎn)評估機構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通作弊導致評估結(jié)論失實；

　?。ㄋ模斵k理核準或者備案而未辦理。

　　第二十七條中央文化企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當使用評估報告的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分。

　　第二十八條受托資產(chǎn)評估機構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)或者對資產(chǎn)評估項目檢查工作不予配合的，由財政部將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應處理。

　　第二十九條財政部、有關(guān)主管部門和中央文化企業(yè)在資產(chǎn)評估核準或者備案管理工作中，有關(guān)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予處分。

第七章附則