各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　近期，在鄭州等地市發(fā)現(xiàn)了虛開(kāi)、虛抵增值稅專用發(fā)票的新動(dòng)向，部分商貿(mào)企業(yè)利用成品油銷(xiāo)售單位收款環(huán)節(jié)與開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)相分離的漏洞，無(wú)貨取得成品油增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，并對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序。根據(jù)總局工作部署，我省決定開(kāi)展對(duì)商貿(mào)企業(yè)虛開(kāi)虛抵增值稅專用發(fā)票的專項(xiàng)打擊行動(dòng)，為保證專項(xiàng)工作順利進(jìn)行，結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定了《打擊商貿(mào)企業(yè)虛開(kāi)虛抵成品油進(jìn)項(xiàng)稅額專項(xiàng)工作方案》，請(qǐng)各單位遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二00九年八月二十一日

打擊商貿(mào)企業(yè)虛開(kāi)虛抵成品油進(jìn)項(xiàng)稅額專項(xiàng)工作方案

　　一、工作目標(biāo)

　　通過(guò)打擊虛抵、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，遏制虛開(kāi)新動(dòng)向的專項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)整頓秩序、堵漏增收、強(qiáng)化管理、鍛煉隊(duì)伍的目的。

　　二、工作內(nèi)容

　　此次專項(xiàng)工作分為兩部分內(nèi)容：一是對(duì)總局、省局督辦的企業(yè)，以稽查為主，采取稅警聯(lián)動(dòng)的方法，重點(diǎn)打擊，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)專項(xiàng)工作整體突破；二是對(duì)省局下發(fā)和各地自選的疑點(diǎn)企業(yè)，以及對(duì)取得虛開(kāi)專用發(fā)票的下游企業(yè)，各地市組織核查，可以采取稽查或者評(píng)估的方式開(kāi)展，保證稅款及時(shí)入庫(kù)。

　　三、工作對(duì)象及范圍

　　為了保證此次專項(xiàng)工作的效果，總局、省局認(rèn)真分析了目前虛開(kāi)、虛抵成品油增值稅專用發(fā)票的作案手段和特點(diǎn)，提取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，此次共篩選出943戶疑點(diǎn)企業(yè)，涉及抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8.1億元。

　　1、總局督辦的4戶商貿(mào)企業(yè)。2008年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額全部適用17%稅率，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額265萬(wàn)元，其中成品油227萬(wàn)元，并且銷(xiāo)售全部適用13%稅率，購(gòu)銷(xiāo)不一致的疑點(diǎn)突出。

　　2、省局督辦的29戶商貿(mào)企業(yè)。2008年抵扣適用17%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額1.02億元，占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的87%，并且銷(xiāo)售適用13%稅率的銷(xiāo)售額18.15億元，占全部銷(xiāo)售額的98%，購(gòu)銷(xiāo)不一致疑點(diǎn)較大。

　　3、疑點(diǎn)較大企業(yè)。除了上述由總局、省局督辦的33戶重點(diǎn)企業(yè)外，省局經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分析，篩選了三類疑點(diǎn)較大企業(yè)，由各地市進(jìn)行核查。

　　（1）購(gòu)銷(xiāo)不一致的企業(yè)。根據(jù)非成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)虛抵成品油進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，篩選出了2008年適用17%稅率進(jìn)項(xiàng)發(fā)票占全部認(rèn)證發(fā)票70%以上，并且適用13%稅率銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額70%以上的企業(yè)，共計(jì)72戶，由總局、省局督辦33戶以外，剩余39戶由各地市進(jìn)行核查。這39戶企業(yè)2008年共抵扣適用17%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額1331萬(wàn)元，占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的91%，并且銷(xiāo)售適用13%稅率的銷(xiāo)售額1.88億元，占全部銷(xiāo)售額的91%，存在購(gòu)銷(xiāo)不一致的疑點(diǎn)。

　?。?）從省外虛開(kāi)疑點(diǎn)較大的單位購(gòu)進(jìn)成品油的企業(yè)。在前期工作中發(fā)現(xiàn)，虛開(kāi)成品油增值稅專用發(fā)票的來(lái)源相對(duì)集中于山東8戶和江蘇1戶企業(yè)，省局提取了抵扣上述9戶企業(yè)開(kāi)具到我省的增值稅專用發(fā)票明細(xì)，共計(jì)14.5萬(wàn)份，進(jìn)項(xiàng)稅額19.8億元。省局篩選了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元以上、取得發(fā)票10份以上正常經(jīng)營(yíng)的商貿(mào)企業(yè)，共186戶，抵扣增值稅專用發(fā)票16599份，進(jìn)項(xiàng)稅額2.2億元。

　?。?）從省內(nèi)購(gòu)進(jìn)成品油比重較大的非成品油經(jīng)銷(xiāo)的商貿(mào)企業(yè)。省局提取了非成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)2007年至2009年5月期間，從省內(nèi)成品油經(jīng)銷(xiāo)單位取得增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)，剔除了注銷(xiāo)和轉(zhuǎn)非納稅人，選取進(jìn)項(xiàng)稅額在10萬(wàn)元以上的商貿(mào)企業(yè)，共計(jì)685戶，取得成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票48648份，進(jìn)項(xiàng)稅額4.72億元。

　　4、各地市自己篩選的企業(yè)。

　　各地市還可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟愒辞闆r，結(jié)合省局的分析方法，篩選出疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行核查。

　　5、延伸核查的企業(yè)

　?。?）對(duì)下游購(gòu)貨企業(yè)的核查。在上述虛抵成品油進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)的核查中，如果發(fā)現(xiàn)有對(duì)外虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，必須向下游購(gòu)貨方進(jìn)行延伸核查，追繳稅款。

　?。?）對(duì)于取得“套開(kāi)”專用發(fā)票企業(yè)的核查。目前部分不法分子利用防偽稅控系統(tǒng)不能識(shí)別漢字的缺陷，套開(kāi)增值稅專用發(fā)票，即增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)與抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)的貨物名稱不一致。對(duì)于抵扣成品油進(jìn)項(xiàng)稅額的非成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，尤其是經(jīng)銷(xiāo)煤炭、金屬礦、非金屬礦等礦產(chǎn)品的企業(yè)，如果銷(xiāo)售發(fā)票為成品油的，要選擇疑點(diǎn)發(fā)票到下游環(huán)節(jié)進(jìn)行核對(duì)，重點(diǎn)核查票貨是否一致，記賬聯(lián)與抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)的貨物名稱是否一致。

　　對(duì)上述企業(yè)重點(diǎn)核查2007年以來(lái)的增值稅情況，如果發(fā)現(xiàn)有虛抵、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)向以前年度進(jìn)行追溯。

　　四、工作步驟

　　為了專項(xiàng)工作能夠有序開(kāi)展，起到重點(diǎn)打擊的威懾作用，保證取得工作成效，可以根據(jù)時(shí)間緩急、疑點(diǎn)大小、行業(yè)、疑點(diǎn)發(fā)票的份數(shù)、銷(xiāo)售額、稅額等情況，采取分批分級(jí)核查的方式。

　　第一，8月13日前完成總局督辦企業(yè)的核查，通過(guò)總局的核查工作軟件逐戶、逐票上報(bào)結(jié)果，并逐戶報(bào)告核查情況。

　　第二，8月25日前完成省局督辦企業(yè)核查，通過(guò)總局的核查工作軟件逐戶、逐票上報(bào)結(jié)果，并逐戶報(bào)告核查情況，同時(shí)報(bào)送《打擊商業(yè)虛開(kāi)虛抵工作情況統(tǒng)計(jì)表》（附件）和階段工作報(bào)告。

　　第三，10月25日以前完成疑點(diǎn)較大企業(yè)、自選企業(yè)和延伸核查企業(yè)的核查工作，并上報(bào)《打擊商業(yè)虛開(kāi)虛抵工作情況統(tǒng)計(jì)表》（附件）、優(yōu)秀案例和工作總結(jié)。

　　五、工作重點(diǎn)

　　重點(diǎn)核查企業(yè)是否存在接受虛開(kāi)專用發(fā)票的行為、是否存在虛開(kāi)專用發(fā)票的行為。

　　（一）對(duì)于接受虛開(kāi)成品油增值稅專用發(fā)票的核查重點(diǎn)

　　1、核查納稅人的行業(yè)范圍是否屬于成品油經(jīng)銷(xiāo)。成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)需要經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，對(duì)于沒(méi)有成品油經(jīng)營(yíng)資格的納稅人購(gòu)進(jìn)的成品油需要重點(diǎn)核查。在前期檢查中，存在問(wèn)題比較突出的行業(yè)有煤炭經(jīng)銷(xiāo)、礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)、五金建材經(jīng)銷(xiāo)等與成品油經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的行業(yè)，抵扣成品油進(jìn)項(xiàng)稅額大，虛開(kāi)的疑點(diǎn)相對(duì)明顯。如果CTAIS內(nèi)的納稅人行業(yè)核定錯(cuò)誤，導(dǎo)致篩選數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，需要及時(shí)進(jìn)行修改。

　　2、核查納稅人是否存在無(wú)貨購(gòu)進(jìn)情況。要逐票核查購(gòu)進(jìn)貨物的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，資金是否結(jié)算，購(gòu)進(jìn)貨物的用途是否合理。

　　3、核查是否存在票貨不一致的情況。購(gòu)進(jìn)為成品油，但銷(xiāo)售的卻是其他貨物，逐票核對(duì)開(kāi)具、認(rèn)證的專用發(fā)票貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，核查購(gòu)進(jìn)的貨物與銷(xiāo)售的貨物是否匹配。

　　4、核查是否有套開(kāi)專用發(fā)票的情況。賬面購(gòu)銷(xiāo)一致，認(rèn)證發(fā)票為成品油，銷(xiāo)售發(fā)票的記賬聯(lián)為成品油，但是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是其他貨物。

　　5、核查企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)虛開(kāi)專用發(fā)票行為。

　　6、核查庫(kù)存是否合理。實(shí)地查驗(yàn)是否具有成品油的專用儲(chǔ)存設(shè)備，與實(shí)際庫(kù)存是否相符。

　　7、核查運(yùn)輸費(fèi)用是否合理。是否沒(méi)有運(yùn)輸費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用過(guò)大，或者是代開(kāi)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票，以及運(yùn)輸車(chē)輛是否為成品油專用的運(yùn)輸工具。

　　8、對(duì)購(gòu)進(jìn)成品油的資金和往來(lái)認(rèn)真核查，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)數(shù)量、金額與當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款的變動(dòng)是否相符；是否全部現(xiàn)金結(jié)算，當(dāng)期現(xiàn)金支付貨款與其現(xiàn)金來(lái)源數(shù)額是否匹配；成品油購(gòu)進(jìn)相關(guān)的往來(lái)是否存在長(zhǎng)期掛賬等情況。

　　9、核查是否存在其他問(wèn)題。

　?。ǘ?duì)下游環(huán)節(jié)購(gòu)貨環(huán)節(jié)的核查重點(diǎn)

　　1、下游購(gòu)貨方如果是商貿(mào)企業(yè)的，按照上述內(nèi)容進(jìn)行核查，從票、貨、款、運(yùn)輸?shù)确矫鎸彶槠髽I(yè)從涉嫌虛開(kāi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的真實(shí)性、一致性，弄清貨物的用途和去向，以及是否存在取得虛開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票的疑點(diǎn)。

　　2、下游購(gòu)貨方如果是工業(yè)企業(yè)的，除核查上述內(nèi)容外，要結(jié)合工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)、核算特點(diǎn)進(jìn)行核查，尤其購(gòu)進(jìn)貨物為鋼材、油類產(chǎn)品或其他疑點(diǎn)貨物的，通過(guò)了解購(gòu)進(jìn)貨物是否屬于企業(yè)生產(chǎn)工藝中必須使用的原材料，核查是否無(wú)貨購(gòu)進(jìn)；核對(duì)分月、分行業(yè)的投入產(chǎn)出情況，核查是否存在虛假多抵進(jìn)項(xiàng)稅額；核對(duì)庫(kù)存是否屬實(shí)；以及是否存在取得虛開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。

　　六、工作要求

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度重視

　　在今年嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，開(kāi)展此次專項(xiàng)工作有著重要意義。首先，組織本次增值稅專項(xiàng)核查，是符合當(dāng)前稅收形勢(shì)的需要而采取的重要措施，是落實(shí)總局“強(qiáng)化增值稅管理，堵漏增收”的重要措施，總局、省局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并作了重要指示，要求認(rèn)真落實(shí)好此項(xiàng)工作。為了保證效果，省局將積極關(guān)注工作的開(kāi)展，進(jìn)行督導(dǎo)和通報(bào)。其次，此次專項(xiàng)工作是防止虛開(kāi)專用發(fā)票、打擊虛開(kāi)新動(dòng)向的需要。近些年，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)四小票的管理力度，對(duì)四小票抵扣管理的也逐步完善，不法分子即使取得了四小票也不敢明目張膽的申請(qǐng)抵扣，而取得的專用發(fā)票只要通過(guò)了認(rèn)證，一般情況下不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑。由于目前增值稅管理中還存在缺陷，如防偽稅控系統(tǒng)不能識(shí)別漢字、部分納稅人購(gòu)進(jìn)貨物不索取發(fā)票、部分納稅人收款與開(kāi)票脫節(jié)等，使得專用發(fā)票再次成為不法分子的主攻目標(biāo)，并嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序，我們要在這種虛開(kāi)態(tài)勢(shì)沒(méi)有蔓延的時(shí)候，開(kāi)展打擊行動(dòng)。各地市要深刻認(rèn)識(shí)到這次工作的重要性，領(lǐng)會(huì)會(huì)議精神，認(rèn)真組織核查，切實(shí)把專項(xiàng)工作落到實(shí)處。

　?。ǘ┙y(tǒng)一部署，周密安排

　　此次專項(xiàng)工作涉及管理、稽查等多個(gè)部門(mén)，全省涉及疑點(diǎn)企業(yè)近千戶，各地要認(rèn)真組織，統(tǒng)一部署，確保工作有條不紊的開(kāi)展。第一，在專項(xiàng)工作開(kāi)展前，要制定好工作方案，周密組織，明確分工。第二，要做好骨干人員的培訓(xùn)，提高核查技能，包括涉及虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)以及刑事知識(shí)，了解案件特點(diǎn)，以及對(duì)涉案當(dāng)事人的詢問(wèn)方法等。第三，做好工作的溝通，建立順暢的溝通反饋機(jī)制。包括上下級(jí)的溝通、各部門(mén)之間的溝通、各地區(qū)之間的溝通。確保在核查工作中能夠及時(shí)了解工作進(jìn)度，及時(shí)通報(bào)確認(rèn)虛開(kāi)的企業(yè)，及時(shí)對(duì)下游環(huán)節(jié)追繳稅款，及時(shí)交流各地的經(jīng)驗(yàn)和典型案例等。

　?。ㄈ┲v究方法，保證效果

　　為了有效完成工作任務(wù)，取得打擊效果，各地可以采取“稽查重點(diǎn)突破，評(píng)估擴(kuò)大效果”的分批、分級(jí)核查方法：一是總局、省局督辦的企業(yè)，以稽查為主，重點(diǎn)突破；二是對(duì)于疑點(diǎn)較大的其他企業(yè)，以及延伸核查的企業(yè)，要同樣認(rèn)真組織落實(shí)，各地根據(jù)實(shí)際情況，由稽查和管理部門(mén)合理分工，積極追繳稅款，全面擴(kuò)大成果。三是分批核查時(shí)注意工作順序，注意數(shù)據(jù)保密，防止不法分子聞風(fēng)而逃。對(duì)于疑點(diǎn)較大的企業(yè)，要迅速落實(shí)，及時(shí)取證。對(duì)于申請(qǐng)注銷(xiāo)的購(gòu)貨方企業(yè)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核查清楚以前，一律不得為其辦理注銷(xiāo)手續(xù)，避免納稅人走逃后，出現(xiàn)無(wú)法核實(shí)的情況。

　　（四）管查互動(dòng)，稅警聯(lián)動(dòng)

　　此次核查工作省局由貨物勞務(wù)稅處和稽查局共同組織，各地市也要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，安排好人力和物力，杜絕出現(xiàn)推委扯皮現(xiàn)象。一是管理與稽查部門(mén)要密切合作、分工明確。管理部門(mén)對(duì)情況了解，掌握大量的數(shù)據(jù)，稽查部門(mén)經(jīng)驗(yàn)豐富，打擊力度大，部門(mén)的合作對(duì)于查處虛開(kāi)案件能夠起到關(guān)鍵作用。此次專項(xiàng)工作中，貨物勞務(wù)稅部門(mén)負(fù)責(zé)整體工作的布置、協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、總結(jié)上報(bào)等，稽查負(fù)責(zé)重點(diǎn)打擊，稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)大范圍的納稅評(píng)估，信息中心負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理，各部門(mén)在工作中要講究方法，各司其職。二是主動(dòng)協(xié)調(diào)公安部門(mén)，提高案件查處效率。在鄭州市前期工作中，國(guó)稅部門(mén)積極協(xié)調(diào)，采取了與公安部門(mén)聯(lián)合辦案的方式，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的突破起到了重要作用，有效提高了案件的偵破效率，很多案件在當(dāng)天就能突破，帶動(dòng)了整體工作的開(kāi)展。各地市在工作開(kāi)展中，應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與公安部門(mén)的協(xié)調(diào)，對(duì)于經(jīng)過(guò)分析后，疑點(diǎn)明確的企業(yè)，可以由公安部門(mén)提前介入，保證案件及時(shí)突破，保證稅款及時(shí)入庫(kù)。

　?。ㄎ澹﹪?yán)格執(zhí)法，有效打擊

　　為了有效打擊虛開(kāi)、虛抵專用發(fā)票行為，在工作中要嚴(yán)格執(zhí)法，加大對(duì)虛開(kāi)、虛抵案件的打擊力度，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起、打擊一起、震懾一片，起到遏制虛開(kāi)新動(dòng)向的作用。一是在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在接受虛開(kāi)專用發(fā)票、虛開(kāi)專用發(fā)票行為的，應(yīng)立即移交稽查部門(mén)進(jìn)行查處，禁止以評(píng)代查；二是對(duì)于虛抵、虛開(kāi)專用發(fā)票行為的企業(yè)，不但要追繳稅款，而且要給予相應(yīng)的行政處罰，禁止以稅代罰；三是對(duì)于達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，要堅(jiān)決移送司法機(jī)關(guān)，追究相關(guān)人員的刑事責(zé)任，禁止以罰代刑。

　?。┡e一反三，擴(kuò)大范圍

　　根據(jù)前期情況來(lái)看，虛假抵扣成品油增值稅的情況比較突出，但是在數(shù)據(jù)分析中，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在抵扣鋼材、農(nóng)產(chǎn)品方面也存在類似的情況。各地市在核查中，不要局限于總局、省局下發(fā)的數(shù)據(jù)，不要局限于成品油抵扣的核查，要舉一反三，及時(shí)總結(jié)案件的特點(diǎn)，找出規(guī)律，擴(kuò)大打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票范圍，有效加強(qiáng)增值稅管理。

　　核查名單見(jiàn)省局FTP/貨物勞務(wù)稅處/打擊成品油虛開(kāi)

　　附件：打擊商業(yè)虛開(kāi)虛抵工作情況統(tǒng)計(jì)表（略）

　　河南省國(guó)家稅務(wù)局辦公室
2009年8月24日