各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局，地方稅務局稽查局：

　　根據(jù)2009年稅務稽查工作安排，總局稽查局決定統(tǒng)一組織開展第二批36戶大型企業(yè)集團（詳見附件1）的稅收自查工作?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

　　一、組織方式

　?。ㄒ唬┛偩只榫纸y(tǒng)一部署、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一協(xié)調本次稅收自查工作?？偩只榫指骰樘幣c企業(yè)總部所在地的省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）國、地稅稽查局組成督導組，聯(lián)合開展對大型企業(yè)集團稅收自查工作的政策輔導，核實并督促自查補繳稅款及時入庫，加強與企業(yè)總部溝通交流，及時協(xié)調解決相關問題。

　　（二）各省國、地稅稽查局要認真開展對轄區(qū)內(nèi)上述大型企業(yè)集團的成員企業(yè)或分支機構的稅收自查輔導工作，及時確認其在自查中發(fā)現(xiàn)的稅收問題、自查出的應繳未繳稅款及其所屬期間，督促企業(yè)將自查應補繳稅款和滯納金及時就地入庫，并將企業(yè)自查補稅數(shù)額記入各級稽查局的自查查補收入。

　　二、自查年度

　　各企業(yè)按照稅務總局稽查局統(tǒng)一制定的自查提綱（見附件2）對本企業(yè)2005年至2007年三個年度的稅款申報和繳納情況開展自查。有重大問題的，企業(yè)應自行向前追溯兩年。

　　三、工作步驟和要求

　?。ㄒ唬┎渴饐与A段

　　1.2009年6月4日至6月10日為部署啟動階段?？偩只榫忠延?月4日邀請36戶企業(yè)集團的相關負責人和企業(yè)總部所在地的省國、地稅稽查局長在京召開稅企座談會，正式向企業(yè)部署了本次稅收自查工作，并要求企業(yè)及時在本系統(tǒng)內(nèi)布置啟動稅收自查工作。

　　2. 在部署啟動階段，大型企業(yè)集團總部要向相關督導組報送本企業(yè)階段工作報告，該報告由三部分內(nèi)容組成：一是基本情況。具體是指：企業(yè)概況、歷史沿革、組織架構（詳細列明所有二級成員企業(yè)或分支機構及其注冊地和經(jīng)營地）、股權結構、主營和兼營業(yè)務、會計核算方法及所采用的計算機軟件等。二是財務數(shù)據(jù)。具體是指：2005至2008四個年度的資產(chǎn)總額、收入總額、稅前利潤、納稅情況（分稅種列明增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其他）等。三是組織部署情況。具體是指：本次自查工作的組織落實情況、工作計劃等。

　　各相關省國、地稅稽查局要注意掌握和收集上述情況，確認各企業(yè)自查工作落實情況。

　?。ǘ┙M織實施階段

　　1.2009 年6月11日至7月15日為組織實施階段。大型企業(yè)集團按照稅務總局稽查局工作要求，在總局稽查局督導組的輔導下，布置其所有成員企業(yè)或分支機構開展稅收自查。成員企業(yè)或分支機構對自查發(fā)現(xiàn)的問題，要向所在地主管稅務機關的稽查局報告；對自查出的應繳未繳稅款，要向所在地主管稅務機關的稽查局說明稅款所屬期間，并經(jīng)其確認后，就地入庫；企業(yè)總部要在總局稽查局督導組的指導下，調整有關賬務。企業(yè)未經(jīng)主管稅務機關的稽查局確認，自行申報繳納的自查稅款，總局稽查局督導組不予承認。

　　2.自查期間，對法規(guī)、政策不明確或執(zhí)行中稅企雙方有異議的問題，由大型企業(yè)集團總部統(tǒng)一匯總，并向總局稽查局督導組報告，由總局稽查局統(tǒng)一征求總局相關業(yè)務司局意見后，予以統(tǒng)一解釋。

　　3. 各省及省以下各級國、地稅稽查局要按照上述自查工作要求，督促各企業(yè)及其成員單位認真開展自查工作。對企業(yè)發(fā)現(xiàn)的稅收問題，政策已明確的，應及時處理；政策不明確的，應逐級匯總至稅務總局稽查局，并按照稅務總局的解釋統(tǒng)一掌握。對企業(yè)自查出的應繳未繳稅款，應予以核實確認，并做好匯總統(tǒng)計工作。

　　（三）總結分析階段

　　2009年7月16日至7月20日為總結分析階段。企業(yè)集團總部負責匯總統(tǒng)計其成員企業(yè)或分支機構的自查情況，連同自查工作總結報告于7月20日前報至稅務總局稽查局。

　　四、后續(xù)工作安排

　　本次自查工作結束后，總局稽查局將對企業(yè)自查情況進行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)集團開展抽查和重點檢查工作。對抽查和重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務機關將依法從嚴處理。具體工作安排另行通知。

　　五、其他事項

　　總局稽查局前期部署的第一批銀行、保險、通信、發(fā)電和石油石化五個行業(yè)24戶大型企業(yè)集團的稅收自查工作已經(jīng)基本結束。各省國、地稅稽查局務必及時督促各企業(yè)集團（不包括廣東發(fā)展銀行）的分支機構或成員企業(yè)將自查補繳稅款和滯納金就地入庫。

　　各級稅務稽查局要在做好稅務總局稽查局布置的企業(yè)自查、抽查工作基礎上，認真分析本地稅源狀況，根據(jù)征管和稽查工作實際，選取本地區(qū)重點稅源企業(yè)，有計劃、有步驟地對其開展稅收自查與檢查工作，確保完成全年稅務稽查工作任務。

　　附件：
　　1.第二批開展稅收自查的36戶企業(yè)集團名單
　　2.稅收自查提綱（共計12份材料，其中材料1為通用自查提綱，材料2至12為分行業(yè)自查提綱）

　　二○○九年六月四日

第二批開展稅收自查的36戶企業(yè)集團名單

　　一、總局定點聯(lián)系企業(yè)中18戶企業(yè)名單

　　序號        企業(yè)集團名稱                  企業(yè)總部所在地     總局稽查局責任處室
　　1        萬科企業(yè)股份有限公司                   深圳                稽查一處
　　2        國家電網(wǎng)公司                                   北京                稽查三處
　　3        中國建筑工程總公司                       北京                稽查三處
　　4        中國交通建設集團有限公司           北京                稽查三處
　　5        中國銀河證券股份有限公司           北京                稽查三處
　　6        中國兵器裝備集團公司                   北京                稽查三處
　　7        中國冶金科工集團公司                   北京                稽查三處
　　8        中國郵政集團公司                           北京                稽查三處
　　9        神華集團有限責任公司                   北京                稽查三處
　　10       中國遠洋運輸（集團）總公司      北京                稽查三處
　　11       中國華潤總公司                              北京                稽查三處
　　12       聯(lián)想控股有限公司                          北京                稽查三處
　　13       中國鋁業(yè)公司                                  北京                稽查三處
　　14       中國光大（集團）總公司              北京                稽查三處
　　15       中糧集團有限公司                          北京                稽查三處
　　16       中國五礦集團公司                          北京                稽查三處
　　17       中華人民共和國鐵道部                  北京                稽查三處
　　18       上海復星高科技（集團）有限公司   上海           稽查四處

　　二、總局稽查局自選的18戶企業(yè)名單

　　序號          企業(yè)集團名稱                                總部地址     總局稽查局責任處室
　　1        金地（集團）股份有限公司                  深圳市            稽查一處
　　2        保利房地產(chǎn)（集團）股份有限公司      廣州市            稽查一處
　　3        中興通訊股份有限公司                          深圳市            稽查一處
　　4        大連萬達集團                                          大連市            稽查二處
　　5        中國第一汽車集團公司　                      長春市            稽查二處
　　6        西部礦業(yè)股份有限公司                          西寧市            稽查二處
　　7        soho中國有限公司                                 北京市            稽查三處
　　8        北京北辰實業(yè)股份有限公司                  北京市            稽查三處
　　9        北京市華遠集團公司                              北京市            稽查三處
　　10      中國有色礦業(yè)集團有限公司                 北京市            稽查三處
　　11      中國普天信息產(chǎn)業(yè)集團公司                 北京市            稽查三處
　　12      新華人壽保險股份有限公司                 北京市            稽查三處
　　13      泰康人壽保險股份有限公司                 北京市            稽查三處
　　14      益海嘉里集團                                         上海市            稽查四處
　　15      綠城房地產(chǎn)集團有限公司                     杭州市            稽查四處
　　16      江西銅業(yè)集團公司                                 貴溪市            稽查四處
　　17      銅陵有色金屬集團控股有限公司         銅陵市            稽查四處
　　18      戴爾（中國）電腦有限公司                 廈門市            稽查四處

　　2.稅收自查提綱（共計12份材料，其中材料1為通用自查提綱，材料2至12為分行業(yè)自查提綱）

稅務總局集團企業(yè)自查提綱（通用版）

　　自查期間，企業(yè)應嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

　　一、增值稅

　?。ㄒ唬┻M項稅額

　　1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

　　2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法；是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

　　3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價、抵扣稅款）。

　　4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。

　　5.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。

　　6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

　　7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況。

　　8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。

　　9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉出。

　　10.是否存在凈返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況。

　?。ǘ╀N項稅額

　　1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況：是否存在以貨抵債收入的情況：是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

　　2.是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等、不計或少計應稅收入。

　　3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況；發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

　　4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

　　5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

　　6.設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

　　7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

　　8.是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按工營業(yè)稅繳納。

　　9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

　　10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

　　11.按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

　　12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是事符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

　　二、營業(yè)稅

　　重點檢查是否存在以下問題：

　?。ㄒ唬I業(yè)收入是否完整及時入賬

　　1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

　　2.不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。

　　3.收入長期掛賬不轉收入。

　　4.向客戶收取的價外費未依法納稅。

　　5.以勞務、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

　　6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。

　　（二）關聯(lián)企業(yè)間提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

　　（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

　?。ㄋ模┘鏍I不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率。

　　三、企業(yè)所得稅

　　自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支、具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

　?。ㄒ唬┦杖敕矫?/p>

　　1.企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。

　　2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

　　3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

　　4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發(fā)生制原則確認計稅的問題。

　　5.是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤。

　　6.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權益是否計入應納稅所得額。

　　7.是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

　　8.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

　　9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)、未計入應納稅所得額。

　　10.是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┏杀举M用方面

　　1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成就。

　　2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

　　3.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調整。

　　4.內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務機關務案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

　　5.是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調整。

　　6.是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

　　是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納調整。

　　7.是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

　　8.是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

　　9.是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。

　　10.是否存在擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

　　11.專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

　　12.是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支持的租金和特許權作用費進行稅前扣除。

　　13.是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調整。

　　14.是否存在從非金融機構供款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調整。

　　15.企業(yè)從關聯(lián)方借款金額超過冊資金50%的，超過部分的利息支持是否在稅前扣除。

　　16.是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意處事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調整。

　　17.是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

　　18.是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

　　19.是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

　　20.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

　?。ㄈ╆P聯(lián)交易方面

　　是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支持價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

　　四、個人所得稅

　　自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅、重點自查項目如下：

　　1.為職工建立的年金；

　　2.為職工購買的各種商業(yè)保險；

　　3.超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；

　　4.超標準為職工繳存的住房公積金；

　　5.以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

　　6.車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，就合理確定補貼中因私用形式的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

　　7.為職工所有的房產(chǎn)支持的暖氣費、物業(yè)費；

　　8.股票期權收入。實行員工股票期權計劃的、員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

　　9.以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。