各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為適應(yīng)我國對外開放的新形勢和經(jīng)濟(jì)全球化帶來的新挑戰(zhàn)，按照稅務(wù)總局工作部署，2009年全國稅務(wù)系統(tǒng)深入貫徹2008年南京會議精神，切實加強反避稅管理，拓寬反避稅工作領(lǐng)域，加大反避稅工作力度，全面提高反避稅工作水平，各項工作取得顯著成效和新的進(jìn)展?，F(xiàn)將2009年工作情況和2010年工作安排通報如下：

　　一、2009年反避稅工作情況

　　（一）完善法律法規(guī)，為實踐提供法律支持

　　2009年，稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實際稅負(fù)的通知》（國稅函[2009]37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈2008年版企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表業(yè)務(wù)需求〉的通知》（國稅函[2009]72號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年反避稅工作情況的通報》（國稅函[2009]106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2009]134號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]188號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國稅函[2009]363號）等文件。這些規(guī)定的頒布與實施，實現(xiàn)了全國反避稅工作在企業(yè)所得稅法及其實施條例初始實施階段的順利過渡，并與稅收征管法及其實施細(xì)則共同形成了我國涵蓋法律、法規(guī)、規(guī)范性文件各層面的反避稅法律框架和管理指南，為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和納稅人遵從提供了明確的法律依據(jù)。

　　（二）加大調(diào)查補稅力度，強化跟蹤管理

　　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)堅持“擴(kuò)大調(diào)查行業(yè)廣度，提高案件調(diào)整力度”的工作理念，將反避稅調(diào)查對象從以往的制造業(yè)向其他行業(yè)延伸，加強對服務(wù)、零售、制藥、汽車等行業(yè)的關(guān)注度；在此基礎(chǔ)上，繼續(xù)嚴(yán)把案件辦理質(zhì)量關(guān)，加大案件查補力度，著重加強案件跟蹤管理期的復(fù)核，在程序上繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行反避稅案件在立案和結(jié)案兩個環(huán)節(jié)層報稅務(wù)總局審核的制度，江蘇、北京、安徽等地區(qū)實行立結(jié)案會審制度，為下一步全國推廣反避稅案件專家小組會審制度奠定了基礎(chǔ)。

　　2009年，全國轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查共立案179戶，結(jié)案167戶，彌補虧損8.7億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額160.9億元，補稅20.9億元，比2008年補稅增加8.5億元，增長69%，是我國開展反避稅工作以來查補收入最多、增長最快的一年。全年轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整個案補稅超千萬元的案件40個，其中超億元的案件4個，40戶企業(yè)補稅18.5億元，占全年補稅總額的89%。平均個案補稅金額1252.14萬元，首次突破了千萬元大關(guān)。稅務(wù)總局45家定點聯(lián)系企業(yè)調(diào)查立案3戶，結(jié)案5戶，補稅1.97億元。

　　加強轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴(kuò)大反避稅工作成果，防止避稅行為反彈。2009年查結(jié)案件中，跟蹤管理案件立案24戶，結(jié)案16戶，彌補虧損0.5億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額24.5億元，補稅3.1億元。跟蹤管理企業(yè)自行調(diào)增稅額12.9億元。

　　反避稅查補收入排在前十位的單位是江蘇、天津、廣東、北京、山東、上海國稅局；深圳地稅局；浙江、廈門、福建國稅局，其中，前七個地區(qū)補稅金額均超過億元，江蘇國稅局補稅近4億元。黑龍江、遼寧、陜西和湖北國稅局克服中西部地區(qū)案源較少的困難，拓展反避稅新領(lǐng)域，工作取得突破性進(jìn)展，全年查補收入均超過千萬元。

　?。ㄈ┩七M(jìn)全國行業(yè)聯(lián)查，試行跨區(qū)域聯(lián)合辦案

　　根據(jù)稅務(wù)總局制定的全國聯(lián)查工作安排，2009年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)主要針對制鞋、電腦代工、高速公路、輪胎制造、零售百貨、酒店連鎖等行業(yè)進(jìn)行聯(lián)查，并對重點避稅嫌疑企業(yè)進(jìn)行了立案調(diào)查。其中，制鞋和筆記本電腦代工行業(yè)聯(lián)查已基本結(jié)束，案件辦理質(zhì)量和調(diào)整效果顯著；輪胎制造行業(yè)聯(lián)查已實現(xiàn)重點突破，部分地區(qū)開始制定調(diào)整方案；零售百貨及酒店連鎖行業(yè)已基本完成全國情況摸底調(diào)查，為下一步制定全國統(tǒng)一的調(diào)整方案奠定了基礎(chǔ)。重慶、四川、安徽、吉林、湖南、河北、海南、河南、山西、青島、廣西、貴州、江西、內(nèi)蒙古、寧夏國稅局和廈門、天津、安徽地稅局積極參與全國聯(lián)查，在一些案件的調(diào)查中取得突破。

　　在聯(lián)查工作中，稅務(wù)總局牽頭組織各地專家就特定行業(yè)聯(lián)查進(jìn)行案件的集中匯報和討論，集中各地專家意見，統(tǒng)一調(diào)查進(jìn)度、統(tǒng)一調(diào)整方案，統(tǒng)一查補力度，初步實現(xiàn)我國反避稅案件的跨地區(qū)聯(lián)合辦案，解決各地之間、同一行業(yè)不同企業(yè)之間查補力度的不平衡，有效緩解各地辦案過程中來自地方政府的壓力。

　?。ㄋ模╅_展預(yù)約定價談簽，推動雙邊磋商

　　2009年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)穩(wěn)步開展預(yù)約定價安排談簽，并積極配合稅務(wù)總局，對外開展雙邊預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商工作，為消除納稅人國際雙重征稅、增強企業(yè)經(jīng)營的確定性以及降低稅收管理成本做出了貢獻(xiàn)。全年共簽訂7個雙邊預(yù)約定價安排、4個單邊預(yù)約定價安排和2個轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議。7個雙邊預(yù)約定價安排在執(zhí)行期間如果企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與簽署安排前保持不變，還可以在未來4年為我國多征收35.99億元稅款。在預(yù)約定價安排談簽和轉(zhuǎn)讓定價雙邊磋商中，我們提出維護(hù)發(fā)展中國家利益的成本節(jié)約、市場溢價等新理念，強調(diào)我國作為新興市場國家在市場購買力、廉價土地和勞動力等方面的優(yōu)勢，要求發(fā)達(dá)國家認(rèn)同并尊重這些特殊經(jīng)濟(jì)因素對企業(yè)創(chuàng)造價值的貢獻(xiàn)。這些理念已在一些案件磋商中初步得到了外方的認(rèn)可。通過這些新理念在磋商案件中的成功運用，2009年僅雙邊磋商就為我國補稅5.44億元。目前正在審核或磋商的案件有32個雙邊預(yù)約定價安排和7個轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整。

　　北京、天津、廣東、深圳、上海、寧波、江蘇、大連國稅局以及廣東、深圳地稅局等單位按照稅務(wù)總局的工作部署，在預(yù)約定價安排談簽和轉(zhuǎn)讓定價雙邊磋商中做了大量細(xì)致的審核、評估和分析工作，著重研究新理念、新方法，為我國雙邊磋商工作的開拓和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

　?。ㄎ澹?gòu)筑數(shù)據(jù)庫體系，強化信息基礎(chǔ)建設(shè)

　　稅務(wù)總局繼續(xù)加大對反避稅數(shù)據(jù)庫的投入，在購買BVD公司數(shù)據(jù)庫和美國標(biāo)準(zhǔn)普爾數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，不斷嘗試整合國內(nèi)各部門的數(shù)據(jù)，如國家統(tǒng)計局的全國工業(yè)企業(yè)信息庫等。

　　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)推廣使用BVD公司數(shù)據(jù)庫，絕大部分地區(qū)的反避稅專業(yè)人員已經(jīng)能夠熟練運用該數(shù)據(jù)庫開展反避稅調(diào)查和制定調(diào)整方案，美國標(biāo)準(zhǔn)普爾數(shù)據(jù)庫的使用范圍也有所擴(kuò)大。此外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地實際情況和調(diào)查對象，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、進(jìn)出口退稅數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他特色數(shù)據(jù)庫等信息，拓寬了信息資料的來源，增大了反避稅可比信息的選擇范圍和優(yōu)化空間，增強了反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。

　?。┳⒅貙I(yè)培訓(xùn)，充實專職人員

　　稅務(wù)總局在落實“五員”培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，在揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院舉辦特別納稅調(diào)整實施辦法培訓(xùn)班，在西安市國稅局稅務(wù)培訓(xùn)中心舉辦制藥行業(yè)轉(zhuǎn)讓定價培訓(xùn)班。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地反避稅人員隊伍狀況，開展不同層次的專業(yè)培訓(xùn)，不定期召開特定案件研討會，通過邀請專家講解以及兄弟單位介紹成功案例等形式，強化人員隊伍建設(shè)，提高專業(yè)化水平。

　　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地機(jī)構(gòu)改革，通過招錄、系統(tǒng)內(nèi)選拔調(diào)動等多種方式積極充實反避稅專職人員，一些地方已初步形成反避稅人才的梯次結(jié)構(gòu)。上海、天津、北京、重慶等地國稅局制定反避稅隊伍建設(shè)規(guī)劃，專職人員數(shù)量增長較快。上海和天津市國稅局已增加專職人員至50人。

　　2009年反避稅工作取得了較大成績，但在法律基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)拓展、信息建設(shè)、人員隊伍等環(huán)節(jié)尚顯薄弱：

　　一是稅種涵蓋面過窄，稅法間銜接不夠。在個人所得稅和營業(yè)稅等法律法規(guī)中，尚未涉及反避稅條款；現(xiàn)行征管法僅明確了轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價兩項內(nèi)容，沒有包括反避稅港避稅和一般反避稅等措施，對于新企業(yè)所得稅法所規(guī)定的同期資料管理、加收利息、第三方提供資料等條款，缺少約束納稅人履行義務(wù)的制約措施。

　　二是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡。中西部地區(qū)反避稅工作雖有進(jìn)步，但受到案源少、專業(yè)人員不足等方面的制約，與東部沿海地區(qū)差距較大；反避稅調(diào)查更多側(cè)重于有形資產(chǎn)購銷的轉(zhuǎn)讓定價問題，對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等新問題，成本分?jǐn)?、受控外國企業(yè)、資本弱化、一般反避稅等新領(lǐng)域和金融、飯店等服務(wù)業(yè)鮮有觸及；轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管不足，很多案件調(diào)整補稅力度低于雙邊磋商，未能為雙邊磋商的退讓留有余地。

　　三是基礎(chǔ)信息建設(shè)不完善。稅企信息不對稱現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。對于目前已有的兩個數(shù)據(jù)庫，各地反避稅專職人員的受訓(xùn)不足，尚不能充分利用其信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的數(shù)據(jù)信息不完全，可比企業(yè)尋找仍有局限。

　　四是部分地方對反避稅工作重視不夠，專職人員配備不足和人員流失現(xiàn)象嚴(yán)重，專業(yè)人才匱乏仍然是制約反避稅工作發(fā)展的瓶頸。對于受控外國企業(yè)、成本分?jǐn)?、資本弱化、一般反避稅等新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，基層部門沒有人力去開展，也缺少探索和開拓所需的專業(yè)水平。有的地方工作積極性不高，對稅務(wù)總局布置的案件聯(lián)查、行業(yè)摸底等工作重視不夠，影響全國整體工作的進(jìn)展。

　　二、2010年反避稅工作安排

　　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要以機(jī)構(gòu)改革為契機(jī)，重新明確工作職責(zé)，根據(jù)實際工作需要充實反避稅專職人員。在此基礎(chǔ)上，積極研究關(guān)聯(lián)交易避稅方式的多樣性和隱蔽性，拓寬工作視野，從維護(hù)國家稅收權(quán)益、爭取國際稅源的角度開創(chuàng)反避稅工作新局面。

　?。ㄒ唬┩晟品煞ㄒ?guī)

　　積極參與征管法和個人所得稅法的修訂工作，使反避稅工作的稅種涵蓋面更為廣泛和明確，減少執(zhí)法風(fēng)險。根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的執(zhí)行情況，研究出臺配套的細(xì)化規(guī)定，以保障特別納稅調(diào)整實施辦法在實際操作中的貫徹和落實。

　?。ǘ┙⒔∪ぷ饕?guī)程

　　1.制訂《特別納稅調(diào)整工作制度》，對各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在反避稅案件辦理過程中的操作流程和相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行明確，形成統(tǒng)一、完整的反避稅工作管理辦法。

　　2. 起草并對外公布《2009年中國預(yù)約定價安排報告》，介紹中國預(yù)約定價制度、單邊和雙邊預(yù)約定價安排申請及簽署情況，增加預(yù)約定價工作的透明度。

　　3．制訂《反避稅案件專家小組會審制度暫行辦法》，試行反避稅案件專家小組會審制度。今年將采取過渡性措施：一是繼續(xù)堅持所有的反避稅案件必須在立案和結(jié)案兩個環(huán)節(jié)通過案件管理系統(tǒng)逐級層報稅務(wù)總局審核；二是各省市根據(jù)本地工作實際建立專家小組會審制度，對于本地案件的立案、調(diào)查、結(jié)案各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一評估審核，如判斷企業(yè)立案的可行性、企業(yè)避稅疑點、擬定調(diào)查調(diào)整方案等；三是各省市層報稅務(wù)總局審核的結(jié)案案件必須經(jīng)過本地專家小組會審；四是對于全國范圍內(nèi)的行業(yè)聯(lián)查、大型集團(tuán)跨地區(qū)調(diào)查等重大案件，由稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）抽調(diào)全國反避稅專家，進(jìn)行集體會審。

　?。ㄈ┘哟笳{(diào)查廣度和力度

　　1．繼續(xù)推廣行業(yè)或集團(tuán)聯(lián)查方式，一方面，對于已經(jīng)完成階段性聯(lián)查工作行業(yè)（如打印機(jī)、制鞋業(yè)等）的成績、經(jīng)驗和問題進(jìn)行總結(jié)；另一方面，繼續(xù)做好輪胎制造、酒店連鎖和零售百貨行業(yè)的調(diào)查和結(jié)案工作，并重點調(diào)查制藥和汽車行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價問題。對行業(yè)和集團(tuán)跨區(qū)域聯(lián)查要制定較為統(tǒng)一的調(diào)整原則和方案，加大力度。

　　2．重點關(guān)注無形資產(chǎn)和關(guān)聯(lián)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓問題。加大對無形資產(chǎn)及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注度，改變當(dāng)前單純以有形資產(chǎn)購銷和傳統(tǒng)簡單制造業(yè)作為調(diào)查重點的反避稅工作模式。鼓勵各地積極探索無形資產(chǎn)和股權(quán)的合理作價方式。

　　3．開展對外投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，強化受控外國企業(yè)管理。重點調(diào)查“走出去”企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)注境內(nèi)母公司與境外子公司之間在產(chǎn)品購銷、勞務(wù)費和特許權(quán)使用費支付等方面作價是否合理。積極嘗試和探索受控外國企業(yè)管理等新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，力爭有所突破。

　?。ㄋ模崿F(xiàn)同期資料規(guī)范化管理

　　2010年是依據(jù)新企業(yè)所得稅法實施同期資料管理的第一年，為了提高基層稅務(wù)部門和納稅人對同期資料管理的認(rèn)同度，促進(jìn)同期資料管理的規(guī)范、統(tǒng)一，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要布置本地的同期資料抽查工作，全面了解同期資料準(zhǔn)備和管理情況，注重收集整理納稅人對同期資料準(zhǔn)備工作的意見，以及稅務(wù)人員在同期資料管理過程中遇到的問題和建議，為進(jìn)一步完善相關(guān)制度和辦法奠定基礎(chǔ)。

　?。ㄎ澹┩七M(jìn)雙邊磋商進(jìn)程

　　稅務(wù)總局目前受理的雙邊磋商案件39件，涉及日本、韓國、美國、丹麥、新加坡、瑞典、瑞士等國。提出雙邊磋商申請的企業(yè)均處于行業(yè)領(lǐng)先地位，磋商結(jié)果不僅關(guān)系企業(yè)自身利益，對行業(yè)整體利潤水平也會產(chǎn)生較大影響。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視雙邊磋商案件的審核工作，積極配合稅務(wù)總局，加強對有利于發(fā)展中國家的成本節(jié)約、選址節(jié)約、營銷型無形資產(chǎn)等問題的研究，提高案件審核質(zhì)量，在雙邊磋商中更好地維護(hù)我國的稅收權(quán)益。

　?。┏鋵崒Ｂ氷犖?

　　要進(jìn)一步充實反避稅專職人員，建立能夠與本地涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的反避稅專職部門和隊伍。力爭在2010年底前，全國形成500人的反避稅專職隊伍，為實現(xiàn)反避稅工作的專業(yè)化管理和新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的探索研究提供充足的人才保障。

　?。ㄆ撸┘哟笈嘤?xùn)力度

　　積極配合有關(guān)部門繼續(xù)做好反避稅專項培訓(xùn)，包括“五員培訓(xùn)”、OECD多邊培訓(xùn)等。根據(jù)每年組織一次特定行業(yè)培訓(xùn)的慣例，今年稅務(wù)總局將外聘專家，對反避稅專職人員進(jìn)行汽車行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價培訓(xùn)。各地要結(jié)合工作需要，自行組織BVD數(shù)據(jù)庫、標(biāo)準(zhǔn)普爾數(shù)據(jù)庫應(yīng)用等操作性較強的專業(yè)培訓(xùn)。同時，稅務(wù)總局計劃編寫三部反避稅培訓(xùn)教材，分別是《特別納稅調(diào)整操作實務(wù)》、《特別納稅調(diào)整案例集》和《特別納稅調(diào)整政策問答》，爭取2010年全部定稿，并出版一至兩部，填補國內(nèi)反避稅專業(yè)培訓(xùn)教材的空白。

　?。ò耍┓e極參與國際交流

　　積極參加OECD和聯(lián)合國等國際會議，積極參與OECD專家授課以及聯(lián)合國《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》的草擬，跟蹤國際反避稅研究的最新進(jìn)展，宣傳我國反避稅工作，并就成本節(jié)約、市場溢價等問題同世界各國進(jìn)行溝通與交流，擴(kuò)大我國反避稅工作的國際影響力，在國際反避稅規(guī)則的制定中，積極爭取話語權(quán)。加強與香港和臺灣稅務(wù)部門的反避稅經(jīng)驗交流，共同舉辦反避稅政策和實踐宣講會，促進(jìn)兩岸三地的交流與合作。

　?。ň牛┮?guī)范反避稅經(jīng)費管理

　　反避稅調(diào)查專項經(jīng)費是財政部對稅務(wù)總局進(jìn)行績效考核的專項經(jīng)費。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循“?？顚０笇Ｓ?rdquo;的原則，節(jié)約使用經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效率，并認(rèn)真做好本地經(jīng)費使用情況總結(jié)和績效評估報告。

　　附件：1.2009年全國轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查情況統(tǒng)計表（略）

　　2.2009年全國預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價雙邊磋商情況統(tǒng)計表（略）

二○一○年二月二十三日