根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府和大不列顛及北愛爾蘭聯(lián)合王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下稱中英稅收協(xié)定）第十三條、《中華人民共和國(guó)政府和巴基斯坦伊斯蘭共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下稱中巴稅收協(xié)定）第十三條和《中華人民共和國(guó)政府和印度共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下稱中印稅收協(xié)定）第十二條（以下稱所涉及稅收協(xié)定技術(shù)服務(wù)費(fèi)條款）規(guī)定，來自于英國(guó)、巴基斯坦或印度（以下稱所涉及稅收協(xié)定締約對(duì)方）的稅收居民取得發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，中國(guó)可以對(duì)該技術(shù)服務(wù)費(fèi)征收不超過限定比例（中英稅收協(xié)定為7%；中巴稅收協(xié)定為12.5%；中印稅收協(xié)定為10%）的所得稅?，F(xiàn)將執(zhí)行該規(guī)定的有關(guān)問題公告如下：

　　一、所涉及稅收協(xié)定技術(shù)服務(wù)費(fèi)條款已經(jīng)明確規(guī)定技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)生地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的（如中英稅收協(xié)定和中印稅收協(xié)定），按所涉及稅收協(xié)定規(guī)定確定技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)生地；所涉及稅收協(xié)定未作明確的，按中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定（含企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法）確定技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)生地。

　　二、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于執(zhí)行中巴避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)條文解釋的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1990]142號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中英稅收協(xié)定若干條款解釋的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1990]1097號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中印兩國(guó)政府避免雙重征稅協(xié)定若干條文解釋與執(zhí)行的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]257號(hào)）僅明確在所涉及稅收協(xié)定下中國(guó)所擁有征稅權(quán)的理解和解釋，未對(duì)納稅人在中國(guó)的實(shí)際納稅義務(wù)做出規(guī)定。對(duì)于所涉及稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民取得發(fā)生在中國(guó)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)分別以下情形，結(jié)合所涉及稅收協(xié)定和中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)：

　?。ㄒ唬?jù)以取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)的勞務(wù)按照中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定屬于發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，且按照所涉及稅收協(xié)定規(guī)定構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地，對(duì)與發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)勞務(wù)相關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按照中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

　?。ǘ?jù)以取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)的勞務(wù)按照中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定屬于發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，即使按所涉及稅收協(xié)定規(guī)定不構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地，對(duì)與發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)勞務(wù)相關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按照中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。但如果按中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅高于按所涉及稅收協(xié)定技術(shù)服務(wù)費(fèi)條款限定比例計(jì)算的稅收，該締約對(duì)方居民取得的此項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以申請(qǐng)享受協(xié)定待遇。

　?。ㄈ?jù)以取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)的勞務(wù)按照中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定屬于發(fā)生在中國(guó)境外，且按照中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定不予征收所得稅的，盡管該技術(shù)服務(wù)費(fèi)按照所涉及稅收協(xié)定技術(shù)服務(wù)費(fèi)條款規(guī)定屬于發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，中國(guó)可以對(duì)此行使征稅權(quán)，但對(duì)此項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按照中國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行，不在中國(guó)繳納所得稅。

　　三、本公告自公告發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　特此公告。

二O一一年三月十六日