第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)全省各級財政部門對地方金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，防范金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，支持和促進(jìn)地方金融企業(yè)健康發(fā)展。根據(jù)財政部《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號）及有關(guān)規(guī)定。特制定本實施辦法。

　　第二條 在云南省境內(nèi)依法設(shè)立的城市商業(yè)（合作）銀行、城市信用社、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、農(nóng)村信用社、信托公司、證券公司和擔(dān)保公司等金融企業(yè)適用本實施辦法。

　　第三條 各地方金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，通過職能的強(qiáng)化和制度的實施，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。

　　第二章 職責(zé)和職權(quán)

　　第四條 各級財政部門依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督地方金融企業(yè)的財務(wù)管理工作。

　　（一）各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的地方金融企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政部門。

　?。ǘ┢渌问匠鲑Y的地方金融企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系，除非國有擔(dān)保公司的按公司法人所在地確定外，其他地方金融企業(yè)按照其工商登記的行政管理機(jī)關(guān)隸屬關(guān)系確定。

　　（三）農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行財務(wù)關(guān)系隸屬省財政廳，對在州（市）縣（市、區(qū)）轄區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)的財務(wù)登記和年度財務(wù)決算匯審，省財政廳委托州（市）縣（市、區(qū)）財政部門辦理，并逐級匯總報省財政廳。其它有關(guān)報備事項由省農(nóng)村信用合作聯(lián)社匯總報省財政廳。

　　第五條 各級財政部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系對所轄地方金融企業(yè)履行下列財務(wù)管理職責(zé)：

　?。ㄒ唬┮婪男袑Φ胤浇鹑谄髽I(yè)指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)；依法履行對本級地方金融企業(yè)和在當(dāng)?shù)毓ど滩块T登記的非本級獨立核算分支金融機(jī)構(gòu)實施財務(wù)監(jiān)管。

　　1.監(jiān)督本級地方金融企業(yè)執(zhí)行《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》和本實施辦法以及其他財務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促本級地方金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。

　　2.指導(dǎo)、監(jiān)督本級地方金融企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，監(jiān)測本級地方金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其營運狀況，監(jiān)督本級地方金融企業(yè)的財務(wù)行為。

　　3.加強(qiáng)本級地方金融企業(yè)財務(wù)信息管理，開展對本級地方金融企業(yè)的財務(wù)評價。

　　4.監(jiān)督本級地方金融企業(yè)接受委托社會審計和資產(chǎn)評估。

　?。ǘ┘訌?qiáng)對本級地方金融企業(yè)財務(wù)信息管理，指導(dǎo)、督促地方金融企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，開展對本級地方金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其營運狀況監(jiān)測工作。省財政廳應(yīng)加強(qiáng)對全省地方金融企業(yè)財務(wù)信息管理，指導(dǎo)、督促州（市）縣（市、區(qū)）財政部門對本州（市）縣（市、區(qū)）所屬地方金融企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系。

　?。ㄈ┙M織本級財政部門地方金融財務(wù)管理人員和本級地方金融企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)。省財政廳應(yīng)制定促進(jìn)全省地方金融企業(yè)改革和發(fā)展的財政、財務(wù)政策，組織全省各級財政部門地方金融財務(wù)管理人員、地方金融企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)。

　?。ㄋ模└髦荩ㄊ校┴斦块T受省財政廳的委托，對轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社和農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行進(jìn)行財務(wù)登記和匯審年度財務(wù)決算，并逐級匯總上報省財政廳。

　?。ㄎ澹┯嘘P(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。

　　第六條 地方金融企業(yè)的投資者（以下簡稱投資者）一般通過股東（大）會、董事會或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財務(wù)管理職權(quán)：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定。

　?。ǘQ定內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確經(jīng)營者的財務(wù)管理權(quán)限。

　　（三）決定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置。

　　（四）決定財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。

　　（五）對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人。

　?。Q定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)。

　?。ㄆ撸┌凑照鲁痰囊?guī)定，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。

　　投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。

　　地方金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。

　　第七條 地方金融企業(yè)的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：

　　（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定。

　?。ǘM訂內(nèi)部財務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施。

　　（三）組織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案，實施財務(wù)控制、分析和考核。

　?。ㄋ模┙M織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)管理方案。

　?。ㄎ澹┙M織財務(wù)事項審批。

　?。┙M織繳納稅金、規(guī)費。

　　（七）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。

　?。ò耍w集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告。

　　（九）提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人。

　?。ㄊ┡浜嫌嘘P(guān)機(jī)構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查。

　?。ㄊ唬┌凑照鲁痰囊?guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。

　　第三章 財務(wù)登記

　　第八條 建立地方金融企業(yè)財務(wù)登記制度。

　?。ㄒ唬┌凑铡督鹑谄髽I(yè)財務(wù)規(guī)則》第四條的規(guī)定，各級財政對地方金融企業(yè)實施財務(wù)登記。

　?。ǘ┴攧?wù)登記的要求：

　　1.國有及國有控股和國有參股地方金融企業(yè)的登記管理，按照財政部《金融類企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》（[2006]82號）的規(guī)定進(jìn)行登記。

　　2.非國有地方金融企業(yè)財務(wù)登記規(guī)定如下：

　　（1）非國有地方金融企業(yè)一級法人負(fù)責(zé)統(tǒng)一申請辦理企業(yè)的財務(wù)登記。

　　（2）非國有地方金融企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向同級財政部門辦理財務(wù)登記。

　　（3）農(nóng)村信用社（省農(nóng)村信用聯(lián)合社除外）和農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行的財務(wù)登記由省財政廳委托州（市）縣（市）財政部門辦理，并逐級匯總上報省財政廳。

　　3.地方金融企業(yè)首次申請辦理財務(wù)登記的，應(yīng)提交以下資料：

　　（1）出資人公司股東會（董事會或理事會）決議及有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件。

　　（2）企業(yè)財務(wù)登記申報表。

　?。?）經(jīng)會計師事務(wù)所審核的驗資報告。

　?。?）最近一期的年度或季度財務(wù)報告。

　?。?）各出資人的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

　　（6）企業(yè)章程。

　　（7）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件。

　?。?）同級財政部門認(rèn)定須提交的其他文件或資料。

　　4.地方金融企業(yè)發(fā)生下列情況變化時，從發(fā)生之日起30個工作日內(nèi)，向法人所在地同級財政部門進(jìn)行變更財務(wù)登記。

　　（1）名稱、住所或法定代表人改變。

　?。?）組織形式發(fā)生變動。

　　（3）分立或合并。

　　（4）股東發(fā)生變更。

　　（5）實收資本發(fā)生增減變動。

　　（6）修改章程。

　?。?）出資人出資額發(fā)生變動，造成股份比例發(fā)生5％以上（含5%）變動。

　　5.地方金融企業(yè)注銷財務(wù)登記：

　　（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）或解散或被依法撤消，應(yīng)當(dāng)自出資人或有關(guān)部門批準(zhǔn)（作出決定）之日起30個工作日內(nèi)，向同級財政部門申請辦理財務(wù)注銷登記。

　?。?）企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)自法院裁定之日起60個工作日內(nèi)，向同級財政部門申請辦理財務(wù)注銷登記。

　　第九條 建立地方金融企業(yè)財務(wù)預(yù)算備案制度。

　　地方金融企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算，實行向同級財政部門備案制度。各地方金融企業(yè)應(yīng)于每年6月30日前向同級財政部門報送本企業(yè)當(dāng)年的財務(wù)預(yù)算。

　　第四章 財務(wù)風(fēng)險

　　第十條 財務(wù)風(fēng)險控制。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)建立涵蓋資本風(fēng)險、支付風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、利率匯率風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險、委托業(yè)務(wù)風(fēng)險、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險及操作風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險控制政策和程序，識別、評估、監(jiān)測、控制和降低實質(zhì)性財務(wù)風(fēng)險，使風(fēng)險控制的內(nèi)容和措施不斷適應(yīng)管理的需要，并得到貫徹落實。地方金融企業(yè)應(yīng)適時將財務(wù)風(fēng)險管理制度報送同級財政部門備案。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行預(yù)先控制、過程控制和事后控制。財務(wù)風(fēng)險控制政策和程序應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：

　　1.明確財務(wù)監(jiān)督的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)風(fēng)險防范組織。

　　2.董事會（理事會）下設(shè)審計委員會或風(fēng)險管理委員會，定期復(fù)核監(jiān)督流程，確保監(jiān)督過程的有效性。

　　3.明確本企業(yè)各部門財務(wù)風(fēng)險管理的職責(zé)，保證不相容的崗位職責(zé)分離。

　　4.制定本企業(yè)清晰的并相互關(guān)聯(lián)的財務(wù)風(fēng)險容忍水平，定期復(fù)核，確保實際承受的財務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險管理戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)，與當(dāng)前和預(yù)期市場基本一致。

　　第十一條 資本風(fēng)險控制。

　　資本計算方法應(yīng)符合國家法律、政策法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，地方金融企業(yè)應(yīng)始終保持最低資本充足率。

　?。ㄒ唬氖裸y行業(yè)務(wù)的，其資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低于4％。

　?。ǘ氖伦C券業(yè)務(wù)的，其凈資本與各項風(fēng)險準(zhǔn)備之和的比例不得低于100%，凈資本與凈資產(chǎn)的比例不得低于40%，凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%.

　?。ㄈ氖滦磐袠I(yè)務(wù)的，其固有財產(chǎn)對同一借款人及其關(guān)聯(lián)方的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的10%；對全部關(guān)聯(lián)方的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的50%.

　?。ㄋ模氖轮鳡I擔(dān)保業(yè)務(wù)的，其對單個企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任金額應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。

　　對于資本充足率低于以上最低標(biāo)準(zhǔn)的地方金融企業(yè)，不得向投資者分配利潤。同時在上述事項發(fā)生的1個月內(nèi)，應(yīng)向同級財政部門提供補充資本所采取措施和辦法的書面報告。

　　第十二條 支付風(fēng)險控制。

　?。ㄒ唬氖裸y行業(yè)務(wù)的地方金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金。流動性比例（流動性資產(chǎn)余額與流動性負(fù)債余額之比）應(yīng)不低于25%、流動性缺口率（90天內(nèi)表內(nèi)外流動性缺口與90天內(nèi)到期表內(nèi)外流動性資產(chǎn)之比）應(yīng)不低于-10%.

　?。ǘ氖伦C券業(yè)務(wù)的地方金融企業(yè)，凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例不得低于100%.

　?。ㄈ氖滦磐袠I(yè)務(wù)的地方金融企業(yè)，不得開展除同業(yè)拆入業(yè)務(wù)以外的其他負(fù)債業(yè)務(wù)，且同業(yè)拆入余額不得超過其凈資產(chǎn)的20%.

　　（四）從事主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的地方金融企業(yè)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊資本的10%提取保證金，存入省財政廳指定的銀行，除擔(dān)保機(jī)構(gòu)清算時用于清償債務(wù)外，不得挪作他用。

　　（五）地方金融企業(yè)要制定應(yīng)對支付風(fēng)險的應(yīng)急預(yù)案，于每季后20日之前、年后30日之前向同級財政部門書面報送支付風(fēng)險季度、年度分析報告。

　　第十三條 資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險控制。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)董事會（理事會）應(yīng)履行其監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督經(jīng)營者對有問題資產(chǎn)（單筆或同類信貸的組合）、資產(chǎn)分類及撥備情況進(jìn)行定期檢查，對質(zhì)量下滑的資產(chǎn)進(jìn)行早期識別，對問題資產(chǎn)和逾期債務(wù)實時監(jiān)控和處理。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)控制。

　　1.從事銀行業(yè)務(wù)的，其不良資產(chǎn)率（不良資產(chǎn)與資產(chǎn)總額之比）不應(yīng)高于4%，不良貸款率（不良貸款率為不良貸款與貸款總額之比）不應(yīng)高于5%，貸款收息率不低于95%.

　　2.從事主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的，應(yīng)按當(dāng)年擔(dān)保費的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金。

　　3.從事證券和信托業(yè)務(wù)的，其資產(chǎn)質(zhì)量應(yīng)符合相關(guān)政策法規(guī)的要求。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)呆賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)減值）計提。

　　1.未執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，應(yīng)按照財政部關(guān)于《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財金[2005]49號）的相關(guān)規(guī)定，提足呆賬準(zhǔn)備（一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。一般準(zhǔn)備的計提比例，由企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)一級法人統(tǒng)一計提和管理。資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率不應(yīng)低于100%.問題資產(chǎn)的專項準(zhǔn)備計提比例，參照貸款專項準(zhǔn)備計提比例計提。長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)長期投資資產(chǎn)的風(fēng)險程度及時、足額計提。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。

　　2.執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，應(yīng)按《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則有關(guān)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向同級財政部門報送信貸分類、資產(chǎn)分類和呆賬準(zhǔn)備提取情況。包括計提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法、呆賬準(zhǔn)備計提比例及變更情況、相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

　　第十四條 利率（匯率）風(fēng)險控制。

　　（一）地方金融企業(yè)董事會（理事會）應(yīng)履行其監(jiān)督職能，監(jiān)督經(jīng)營者識別、計量、監(jiān)測和控制利率（匯率）風(fēng)險，使利率（匯率）風(fēng)險的政策和程序有效執(zhí)行。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)建立全面和適當(dāng)?shù)睦剩▍R率）風(fēng)險計量系統(tǒng)，定期進(jìn)行利率（匯率）風(fēng)險適當(dāng)?shù)膲毫y試，評估利率（匯率）變動造成損失的承受能力限額。限額突破，經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)及時報告董事會（理事會）。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門，對利率（匯率）風(fēng)險進(jìn)行管理。負(fù)責(zé)利率（匯率）風(fēng)險管理的人員應(yīng)獨立于負(fù)責(zé)交易和其它風(fēng)險承擔(dān)業(yè)務(wù)活動的人員，報告路線也應(yīng)獨立于這些人員。

　　（四）地方金融企業(yè)應(yīng)將利率（匯率）風(fēng)險評估和識別情況，于每季后20日之前、年后30日之前，向同級財政部門報送利率（匯率）風(fēng)險季度、年度分析的報告。

　　第十五條 關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險控制。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。管理制度的內(nèi)容應(yīng)包括：關(guān)聯(lián)方識別與確認(rèn)；關(guān)聯(lián)交易種類及定價、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序；內(nèi)部回避；內(nèi)部審計監(jiān)督；信息披露和處罰辦法等。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)同關(guān)聯(lián)方的交易條件不得優(yōu)于對非關(guān)聯(lián)方提供的交易條件，開展關(guān)聯(lián)交易時，應(yīng)以公平的市場價格進(jìn)行，逐筆向同級財政部門事前報告，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息披露。

　　1.從事銀行業(yè)務(wù)的，對一個關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過企業(yè)資本凈額的10%；對一個關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶的授信余額總數(shù)不得超過企業(yè)資本凈額的15%；對全部關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過企業(yè)資本凈額的50%.計算授信余額時，可以扣除授信時關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額。

　　2.從事證券業(yè)務(wù)的，對一個關(guān)聯(lián)方融資業(yè)務(wù)規(guī)模不得超過凈資本的5%；對一個關(guān)聯(lián)方融券業(yè)務(wù)規(guī)模不得超過凈資本的5%；接受關(guān)聯(lián)方單支擔(dān)保股票的市值不得超過該股票總市值的20%.

　　3.從事信托業(yè)務(wù)的，開展信托業(yè)務(wù)時不得以信托財產(chǎn)提供擔(dān)保。開展固有業(yè)務(wù)時不得有下列行為：

　?。?）向關(guān)聯(lián)方融出資金或轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。

　?。?）為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。

　?。?）以股東持有的本公司股權(quán)作為質(zhì)押進(jìn)行融資。

　　4.從事主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的，在為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)時，不得優(yōu)于其他被擔(dān)保人同類擔(dān)保和再擔(dān)保的條件。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)內(nèi)部審計部門，每年對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)進(jìn)行專項審計，并將審計結(jié)果報企業(yè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)、董事會（理事會）和監(jiān)事會。

　?。ㄋ模┑胤浇鹑谄髽I(yè)出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易事項，被經(jīng)營機(jī)構(gòu)或董事會（理事會）或監(jiān)事會否決的，六個月內(nèi)不得就同一內(nèi)容的關(guān)聯(lián)交易再進(jìn)行審議。

　?。ㄎ澹┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)于每季后20日之前、年后30日之前，向同級財政部門報送企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況。重大關(guān)聯(lián)交易（指企業(yè)與一個關(guān)聯(lián)方之間單筆交易金額占企業(yè)資本凈額1%以上，或企業(yè)與一個關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易后企業(yè)與該關(guān)聯(lián)方的交易余額占企業(yè)資本凈額5%以上的交易）應(yīng)逐筆報送。

　　第十六條 委托業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)制定委托業(yè)務(wù)相關(guān)政策和程序，明確委托業(yè)務(wù)授權(quán)，對委托業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估、管理和監(jiān)控。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)委托業(yè)務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)包括：

　　1.明確開展委托業(yè)務(wù)調(diào)查部門和人員的責(zé)任，組織法律、財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門對委托業(yè)務(wù)實施盡職調(diào)查，提出可行性報告。

　　2.委托業(yè)務(wù)應(yīng)按企業(yè)章程的規(guī)定，實行集體決策，并有完整的書面記錄。

　　3.應(yīng)與被委托單位簽署委托業(yè)務(wù)合同和相關(guān)服務(wù)協(xié)議，明確雙方責(zé)任。

　　4.委托業(yè)務(wù)資金或財產(chǎn)的投入，不得影響主營業(yè)務(wù)的開展。

　　5.對委托業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，定期進(jìn)行質(zhì)量分析，定期對賬，制定可行的應(yīng)急預(yù)案。

　　第十七條 受托業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。

　　地方金融企業(yè)應(yīng)制定受托業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)政策和程序，明確受托業(yè)務(wù)授權(quán)，對受托業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估、管理和監(jiān)控。

　?。ㄒ唬┳C券公司開展自營業(yè)務(wù)時，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)要分開辦理；開展證券委托交易時，要載明委托內(nèi)容，明確雙方責(zé)任。

　?。ǘ┬磐泄鹃_展的信托業(yè)務(wù)，信托財產(chǎn)與其固有財產(chǎn)要分別記賬、分別管理，不同委托人的信托財產(chǎn)也應(yīng)分別記賬、分別管理。對每項信托業(yè)務(wù)要單獨核算。開展集合資金信托計劃業(yè)務(wù)時，要按照《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令第3號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ?dān)保公司對受托運作的擔(dān)?；?，應(yīng)設(shè)立專門賬戶，要將擔(dān)?；饦I(yè)務(wù)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)分開核算和管理。

　　第十八條 表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)建立表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的相關(guān)政策和程序，明確表外業(yè)務(wù)授權(quán)，對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估、管理和監(jiān)控。表外業(yè)務(wù)項目應(yīng)通過信用風(fēng)險轉(zhuǎn)換系數(shù)轉(zhuǎn)換為等額的信用風(fēng)險暴露。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)按照交易前準(zhǔn)備、交易的實現(xiàn)、確認(rèn)、資金清算、往來賬核對、會計和財務(wù)控制等步驟，識別和控制表外業(yè)務(wù)風(fēng)險。表外業(yè)務(wù)的前、中、后臺職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分離。前臺交易崗位應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行交易；中臺崗位應(yīng)獨立于前臺交易崗位和后臺崗位，對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控；后臺崗位應(yīng)及時對表外業(yè)務(wù)的交易、資金清算和往來賬進(jìn)行確認(rèn)和核對，控制交易風(fēng)險。

　?。ㄈ?dān)保業(yè)務(wù)的控制。

　　1.地方金融企業(yè)的擔(dān)保，除提供主營擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保外，其他擔(dān)保應(yīng)當(dāng)由股東（大）會或者董事會（理事會）決議；為金融企業(yè)投資者或者實際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會決議。

　　2.地方金融企業(yè)的擔(dān)保，從事證券業(yè)務(wù)的，不得為其投資者或投資者的關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保；從事信托業(yè)務(wù)的，對外擔(dān)保余額不得超過其凈資產(chǎn)的50%；從事主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的，擔(dān)保責(zé)任余額一般不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實收資本的5倍，最高不得超過10倍。

　　第十九條 操作風(fēng)險控制。

　　（一）地方金融企業(yè)應(yīng)建立與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相匹配的操作風(fēng)險內(nèi)部控制制度，明確風(fēng)險衡量標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)，以確保重大風(fēng)險事件的相關(guān)信息傳遞至企業(yè)的管理層。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)建立操作風(fēng)險的崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度、責(zé)任追究制度、相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度、突發(fā)事件控制制度等內(nèi)控制度，使企業(yè)每個管理環(huán)節(jié)、每項業(yè)務(wù)流程都有章可循。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)對業(yè)務(wù)單位組織實施獨立、交叉和經(jīng)常性的檢查；應(yīng)建立疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度，對制度的執(zhí)行情況實施監(jiān)督和評價。

　?。ㄋ模┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)建立操作風(fēng)險控制責(zé)任制度，明確一級法人及各級分支機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的責(zé)任。

　　（五）地方金融企業(yè)應(yīng)建立和實施基層主管輪崗輪調(diào)和強(qiáng)制性休假制度。

　?。┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)加強(qiáng)和完善企業(yè)與客戶、企業(yè)與銀行，以及企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)臺賬與會計賬之間的適時對賬制度，并就對賬頻率、對賬對象、可參與對賬人員等做出明確規(guī)定。

　?。ㄆ撸┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)加強(qiáng)未達(dá)賬項和差錯處理的環(huán)節(jié)控制，記賬崗位和對賬崗位應(yīng)嚴(yán)格分開，設(shè)立獨立的審核崗，建立復(fù)核責(zé)任制。

　?。ò耍┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行印章、密押、憑證的分管與分存及銷毀制度。

　?。ň牛┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)核對所有業(yè)務(wù)當(dāng)日出單，嚴(yán)禁賬外經(jīng)營。

　　第二十條 其他財務(wù)風(fēng)險控制。

　　地方金融企業(yè)根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，還應(yīng)制定其他財務(wù)風(fēng)險的管理政策和程序，明確受托業(yè)務(wù)授權(quán)，進(jìn)行風(fēng)險識別、評估、管理和監(jiān)控。

　　第二十一條 地方金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險達(dá)到風(fēng)險控制警戒線時，應(yīng)及時向同級財政部門和業(yè)務(wù)主管部門報告，并采取措施防止財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大。

　　第五章 資金籌集

　　第二十二條 地方金融企業(yè)出資應(yīng)符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定。

　?。ㄒ唬┏鞘猩虡I(yè)銀行資本金的籌集，應(yīng)符合《公司法》和《商業(yè)銀行法》的相關(guān)規(guī)定。

　?。ǘ┺r(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行資本金的籌集，應(yīng)符合《關(guān)于規(guī)范向農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)入股的若干意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕23號）、《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》及《農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕10號）的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄈ┬磐泄举Y本金的籌集，應(yīng)符合《公司法》和《信托法》的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄋ模┳C券公司資本金的籌集，應(yīng)符合《公司法》和《證券法》的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄎ澹?dān)保公司資本金的籌集，應(yīng)符合《公司法》、《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕90號）和《云南省人民政府關(guān)于印發(fā)云南省信用擔(dān)保管理辦法的通知》（云政發(fā)〔2006〕167號）的相關(guān)規(guī)定。

　?。┑胤浇鹑谄髽I(yè)籌集的實收資本，應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗資機(jī)構(gòu)驗資并出具驗資報告。

　　第二十三條 地方金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集債務(wù)資金，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)有明確的籌集資金目的。要簽訂包括資金利率、還款期限和風(fēng)險防范等內(nèi)容的合同，并按照相關(guān)規(guī)定提息、結(jié)息，禁止多提或少提應(yīng)付利息。不得擅自提高或變相提高利率以及付費標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二十四條 地方金融企業(yè)取得國家投資、財政補助等資金，區(qū)分以下情況處理。

　?。ㄒ唬儆趪抑苯油顿Y的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或資本公積。

　?。ǘ儆谕顿Y補助的，增加資本公積或資本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

　?。ㄈ儆谫J款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理。

　?。ㄋ模儆趶浹a虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。

　?。ㄎ澹儆谡D(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。

　　第六章 資產(chǎn)運營

　　第二十五條 現(xiàn)金資產(chǎn)的管理。

　　現(xiàn)金資產(chǎn)的限額應(yīng)滿足流動性的要求，地方金融企業(yè)應(yīng)每月對現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行賬賬、賬實核對，保證現(xiàn)金資產(chǎn)的真實、完整。

　　第二十六條 債權(quán)管理。

　　（一）地方金融企業(yè)應(yīng)建立債權(quán)管理制度，定期或不定期清理、核對債權(quán)，采取措施及時收回，加速資金周轉(zhuǎn)。

　　（二）地方金融企業(yè)的債務(wù)人在破產(chǎn)、債務(wù)重組、合并和分立時，地方金融企業(yè)應(yīng)及時辦理債權(quán)核銷、債權(quán)轉(zhuǎn)移和債權(quán)重新認(rèn)定等相關(guān)手續(xù)。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)的債務(wù)人確實無法還清欠款的，地方金融企業(yè)應(yīng)及時索取有關(guān)證據(jù)，按規(guī)定和程序核銷債權(quán)，并按賬銷案存管理。

　?。ㄋ模┑胤浇鹑谄髽I(yè)每季應(yīng)進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，對超過賬齡警戒線的客戶，應(yīng)及時處理。

　?。ㄎ澹┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)定期編制債權(quán)對賬單（含企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、部門和個人之間的往來）。對重要客戶應(yīng)每季度寄一次對賬單，企業(yè)至少每半年要得到客戶書面確認(rèn)；對其它客戶應(yīng)至少每半年寄一次對賬單，企業(yè)至少每年要得到客戶書面確認(rèn)。所有的對賬單寄出前應(yīng)與明細(xì)賬和總賬核對一致。對賬過程和結(jié)果要有詳實記錄。

　　第二十七條 對外投資管理。

　　地方金融企業(yè)對外投資管理應(yīng)依法辦理，做好可行性研究，建立嚴(yán)格的決策程序，重大投資項目須經(jīng)集體研究決定并報董事會（理事會）審批。對外投資，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生之日起十個工作日內(nèi)報同級財政部門備案。

　　第二十八條 抵債資產(chǎn)管理。

　?。ㄒ唬┑胤絿谢驀锌毓山鹑谄髽I(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)堅持公開、透明和評估作價的原則。

　　1.地方國有或國有控股金融企業(yè)抵債資產(chǎn)的評估，按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令〔1991〕91）、《國有資產(chǎn)評估管理辦法實施細(xì)則》（國資辦發(fā)〔1992〕36號）、《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）和《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第12號令）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2.地方國有或國有控股金融企業(yè)抵債資產(chǎn)的收取、保管和處置，按照《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財會〔2005〕23號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　3.地方非國有金融企業(yè)應(yīng)參照上述辦法執(zhí)行。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)每季結(jié)束后20日內(nèi)、每年結(jié)束后30日內(nèi)將抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況連同抵債資產(chǎn)明細(xì)表報送同級財政部門備案。

　　第二十九條 固定資產(chǎn)、在建工程管理。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)購建固定資產(chǎn)，應(yīng)納入支出預(yù)算管理，按規(guī)定進(jìn)行審批。超預(yù)算的固定資產(chǎn)購建，在未經(jīng)批準(zhǔn)以前，不應(yīng)支付資金。固定資產(chǎn)的購建，應(yīng)按《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。特殊情況不宜招標(biāo)的，應(yīng)引入市場機(jī)制實行比價購建。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)和在建工程的價值流和實物流進(jìn)行分開管理，每年應(yīng)進(jìn)行實物盤點，保證賬實、賬賬相符。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)的固定資產(chǎn)折舊依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計提。

　?。ㄋ模┑胤浇鹑谄髽I(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40％，從事非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50％。

　　（五）地方金融企業(yè)的在建工程項目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。需要取得權(quán)證的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)后，按規(guī)定的期限要求辦理權(quán)屬證明，確保資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰。

　?。┑胤浇鹑谄髽I(yè)固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)堅持公開、透明和評估作價的原則，引入市場機(jī)制進(jìn)行處置。

　　第三十條 無形資產(chǎn)管理。

　　（一）地方金融企業(yè)自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)落實經(jīng)營和管理責(zé)任，按規(guī)定的期限要求辦理權(quán)屬證明或知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)手續(xù)，確保資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)的無形資產(chǎn)攤銷按照地方金融企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則（制度）規(guī)定執(zhí)行。

　　（三）地方金融企業(yè)的無形資產(chǎn)許可使用和處置。

　　1.無形資產(chǎn)的許可使用，應(yīng)簽訂書面合同，及時、足額收取可使用費用或應(yīng)分得的利潤。

　　2.無形資產(chǎn)的處置，應(yīng)堅持公開、透明和評估作價的原則進(jìn)行評估，并簽訂書面合同，引入市場機(jī)制進(jìn)行處置。

　　第三十一條 資產(chǎn)損失管理。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)的債權(quán)或者股權(quán)損失處理。應(yīng)按照《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（財金〔2005〕50號）的相關(guān)規(guī)定核銷。發(fā)生的呆賬，要逐戶、逐級上報，一律由地方金融企業(yè)一級法人審批核銷。同級財政部門應(yīng)負(fù)責(zé)對地方金融企業(yè)呆賬核銷進(jìn)行監(jiān)督管理，每年累計檢查覆蓋面應(yīng)不低于地方金融企業(yè)年核銷呆賬金額的20％。對不符合規(guī)定條件、證據(jù)不充分和弄虛作假核銷呆賬或應(yīng)當(dāng)核銷呆賬而不核銷，隱瞞不報、長期掛賬等，同級財政部門應(yīng)督促其按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行糾正。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)的債權(quán)或者股權(quán)以外其他資產(chǎn)損失處理。國有和國有控股的地方金融企業(yè)，應(yīng)按照《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》（財企〔2003〕233號）和《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》（國資評價〔2003〕72號）的相關(guān)規(guī)定處理。非國有地方金融企業(yè)應(yīng)參照上述辦法實施。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)于每季結(jié)束后20日內(nèi)、每年結(jié)束后30日內(nèi)，將資產(chǎn)損失處置情況連同資產(chǎn)損失明細(xì)表一并報送同級財政部門備案。

　　第三十二條 對外捐贈管理。

　　（一）地方金融企業(yè)的對外捐贈，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企〔2003〕95號）的相關(guān)規(guī)定。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)每季結(jié)束后20日內(nèi)、每年結(jié)束后30日內(nèi)應(yīng)將對外捐贈情況連同對外捐贈明細(xì)表一并報送同級財政部門備案。

　　第七章 成本和費用

　　第三十三條 成本費用管理總體要求。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部的成本控制系統(tǒng)，對成本費用進(jìn)行全員管理和全過程控制。不得擴(kuò)大成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的成本費用項目，一律不得列支。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)的成本費用支出應(yīng)按規(guī)定的會計科目納入賬內(nèi)核算。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)遵循實際成本計價原則；分期核算原則；真實性原則；一貫性原則；費用確認(rèn)配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。不得任意預(yù)提和攤銷費用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。

　　（四）地方金融企業(yè)不得將應(yīng)列入相關(guān)成本費用的款項列入資產(chǎn)類賬戶掛賬，不得虛列成本費用套取現(xiàn)金。

　　第三十四條 成本管理。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)經(jīng)營資金和費用支出資金，嚴(yán)禁擠占費用支出、挪用信貸資金或其他資金。

　?。ǘ氖裸y行業(yè)務(wù)的地方金融企業(yè)成本收入比率（營業(yè)費用加折舊與營業(yè)收入之比）應(yīng)不高于45%.

　　第三十五條 費用管理。

　?。ㄒ唬┏龂乙?guī)定的專用賬戶外，地方金融企業(yè)每一獨立核算單位分幣種只能設(shè)立一個費用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項費用，應(yīng)當(dāng)從費用專戶中開支，不得透支。

　　（二）地方金融企業(yè)的各項支出，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實際內(nèi)容據(jù)實列入對應(yīng)賬戶核算。業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防預(yù)費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預(yù)提。

　　第三十六條 行政事業(yè)性收費和政府性基金支出管理。

　　地方金融企業(yè)依法應(yīng)繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或占用國有資源發(fā)生的費用等，應(yīng)按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）從成本（費用）中列支。

　　第八章 職工薪酬

　　第三十七條 職工工資管理。

　　（一）地方金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分職工薪酬和勞務(wù)費用，兩者不得混用。

　　（二）地方金融企業(yè)不得在“應(yīng)付工資”科目以外，發(fā)生工資性支出。國有或國有控股的地方金融企業(yè)不得向非國有或國有控股的企業(yè)違規(guī)讓利，用于職工薪酬開支。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)年末未使用完的工資余額，不得轉(zhuǎn)入“應(yīng)付款項”類科目掛賬。

　?。ㄋ模┑胤浇鹑谄髽I(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，經(jīng)股東（大）會或者董事會（理事會）決議。

　　1.可以對經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。

　　2.可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營運、開拓市場等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎勵。

　　3.參照《關(guān)于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見》（財企[2006]383號）的規(guī)定，可以實行創(chuàng)新激勵制度。

　　4.參照《國有控股上市公司（境內(nèi)）實施股權(quán)激勵試行辦法》（國資發(fā)分配〔2006〕175號）的規(guī)定，可以對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實行股權(quán)激勵。

　　5.經(jīng)營者及其他職工以勞動、技術(shù)、管理等要素參與符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定的收益分配。按以下情況處理：

　?。?）取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤。

　?。?）沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費用中列支。

　　第三十八條 職工社會保險費用管理。

　　（一）地方金融企業(yè)為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨立核算的機(jī)構(gòu)所在地勞動社會保障部門的規(guī)定繳納，據(jù)實列入成本（費用）。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)在具有持續(xù)盈利能力和支付能力的情況下，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，建立職工補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度。根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（中華人民共和國勞動和社會保障部第20號令）和《國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》（財金〔2006〕18號）的相關(guān)規(guī)定，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例，在不超過本企業(yè)職工工資總額的4%范圍內(nèi)，從成本（費用）中列支，超出規(guī)定比例的部分，由職工個人負(fù)擔(dān)。

　　國有及國有控股地方金融企業(yè)的年金方案應(yīng)報送同級財政部門審批。非國有地方金融企業(yè)的年金方案應(yīng)報送同級財政部門備案，財政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)的職工向商業(yè)保險公司購買財產(chǎn)保險、人身保險等商業(yè)保險，屬于個人投資行為，其所需資金一律由職工個人負(fù)擔(dān)，不得由企業(yè)報銷。

　?。ㄋ模┑胤浇鹑谄髽I(yè)在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外，為職工購買的商業(yè)保險，所需資金應(yīng)從應(yīng)付工資中列支。

　?。ㄎ澹┑胤浇鹑谄髽I(yè)從2007年起，不再實行按職工工資總額計提14%的職工福利費的辦法，發(fā)生的職工福利支出，直接在成本（費用）中據(jù)實列支。

　　第三十九條 住房公積金管理。

　　地方金融企業(yè)應(yīng)按照《關(guān)于加強(qiáng)住房公積金管理等有關(guān)問題的通知》（財綜〔2006〕38號）和《關(guān)于加強(qiáng)住房公積金管理若干具體問題的通知》（云建房〔2007〕148號）的相關(guān)規(guī)定計提住房公積金。

　　（一）職工和單位住房公積金繳存比例原則上應(yīng)不低于5％，不高于12％，但最高不得高于15%.

　?。ǘ┆毩⒑怂愕牡胤浇鹑谄髽I(yè)繳存住房公積金的月工資基數(shù)，最高不得超過企業(yè)所在地設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計部門公布的上一年度的職工月平均工資的3倍。

　　第四十條 職工教育經(jīng)費管理。

　　地方金融企業(yè)職工教育經(jīng)費按照職工工資總額的2.5％提取，列支渠道為管理費用。

　　（一）職工參加學(xué)歷教育，以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不得擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。

　?。ǘΩ邔庸芾砣藛T的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從管理費用中支出，不得擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。

　　第四十一條 工會經(jīng)費管理。

　　地方金融企業(yè)的工會經(jīng)費，按照職工工資總額2％的比例提取并撥繳本企業(yè)工會，列支渠道為管理費用。

　　第九章 收益和分配

　　第四十二條 收益管理。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)的收益核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入、其他營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)的投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費等，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)賬內(nèi)核算。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)拆借出的資金，按市場利率或者規(guī)定的系統(tǒng)內(nèi)資金往來利率計收的利息，應(yīng)納入企業(yè)賬內(nèi)核算。

　　（四）從事銀行業(yè)務(wù)的地方金融企業(yè)，應(yīng)按《關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》（財金〔2001〕25號）的相關(guān)規(guī)定，按期計提利息并確認(rèn)收入。

　　1.發(fā)放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入，納入表外核算。

　　2.已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。

　　3.嚴(yán)格區(qū)分表內(nèi)應(yīng)收未收利息和表外未收利息的確認(rèn)條件，不得兩者混用。利息收入、金融企業(yè)往來收入等，應(yīng)按讓渡資金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定。

　　4.非銀行金融企業(yè)除貸款以外的融出資金，其計提的利息按上述原則處理。

　?。ㄎ澹氖伦C券業(yè)務(wù)的地方金融企業(yè)，證券發(fā)行差價收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，同發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價款時確認(rèn)。證券自營差價收入，應(yīng)在與證券交易所清算時按成交價扣除買入成本、相關(guān)稅費后的凈額確認(rèn)。

　?。氖滦磐袠I(yè)務(wù)的地方金融企業(yè)，信托業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益，在未給受益人和受托人分配之前，應(yīng)在待分配信托收益中核算。

　?。ㄆ撸┑胤浇鹑谄髽I(yè)的手續(xù)費收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時確認(rèn)，計入本企業(yè)收益。

　　第四十三條 分配管理。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補。下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補。延續(xù)彌補期超過5年彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。

　?。ǘ┑胤浇鹑谄髽I(yè)本年實現(xiàn)凈利潤（減彌補虧損，下同），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的遵從其規(guī)定。

　　1.法定盈余公積金的計提。

　　法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10％提取，法定盈余公積金累計達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。

　　2.一般（風(fēng)險）準(zhǔn)備金的計提。

　　（1）從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的1%提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補尚未識別的可能性損失，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

　?。?）從事證券業(yè)務(wù)的，應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取交易風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于彌補證券交易的損失，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

　?。?）從事信托投資業(yè)務(wù)的，應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的5%提取信托賠償準(zhǔn)備金，用于彌補虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。信托賠償準(zhǔn)備金累計總額達(dá)到公司注冊資本的20%時，可不再提取。

　　（4）從事主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的，應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于彌補虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。風(fēng)險準(zhǔn)備金累計達(dá)到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。

　　3.以前年度未分配的利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司應(yīng)按照下列順序分配：

　?。?）支付優(yōu)先股股利。

　?。?）提取任意盈余公積金。

　?。?）支付普通股股利。

　?。?）轉(zhuǎn)作資本（股本）。

　?。ㄈ┑胤浇鹑谄髽I(yè)的資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)以及本辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤。

　　（四）地方金融企業(yè)的任意盈余公積金按照本企業(yè)章程規(guī)定或者股東（大）會決議提取和使用。

　?。ㄎ澹┑胤浇鹑谄髽I(yè)經(jīng)股東（大）會決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前本企業(yè)注冊資本的25％。

　　第十章 重組和清算

　　第四十四條 重組。

　　地方金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。實施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序。組織開展財產(chǎn)清查，聘請合格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計和資產(chǎn)評估。組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)決定重組的，應(yīng)在重組事項發(fā)生前3個月內(nèi)，將下列資料報送同級財政部門。

　　1.股東會或者董事會（理事會）決議。

　　2.股東各方董事長（理事長）或者行長（總經(jīng)理）簽署的同意企業(yè)進(jìn)行重組的確認(rèn)函。

　　（二）地方金融企業(yè)重組過程中，對拖欠職工工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應(yīng)當(dāng)以本企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第四十五條 清算。

　?。ㄒ唬┑胤浇鹑谄髽I(yè)擬進(jìn)行清算的，應(yīng)在擬開始清算之前2個月內(nèi)，將清算事項報送同級財政部門。

　?。ǘ┍磺逅愕胤浇鹑谄髽I(yè)的管理人，應(yīng)當(dāng)從開始清算之日起30日內(nèi)聘請在中國境內(nèi)依法設(shè)立的合格的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。自聘請之日起60日內(nèi)向同級財政部門報送審計報告。

　?。ㄈ┍磺逅愕胤浇鹑谄髽I(yè)的管理人，應(yīng)當(dāng)在每月10日前，向同級財政部門報送被清算企業(yè)的債務(wù)清償、資產(chǎn)處置、債權(quán)清收、銷戶等情況的報告。

　　第十一章 財務(wù)信息

　　第四十六條 地方金融企業(yè)年度財務(wù)會計報告應(yīng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

　　地方金融企業(yè)應(yīng)聘請會計師事務(wù)所對本企業(yè)年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計。同級財政部門可以建議地方金融企業(yè)更換專業(yè)技能和獨立性達(dá)不到財務(wù)監(jiān)管要求的會計師事務(wù)所。

　　第四十七條 地方金融企業(yè)應(yīng)向同級財政部門報送財務(wù)信息。

　　（一）月度、季度財務(wù)信息應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、主要財務(wù)指標(biāo)快報及同級財政部門要求的相關(guān)附表。

　　（二）半年中期財務(wù)信息應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及同級財政部門要求的相關(guān)附表。

　?。ㄈ┠甓蓉攧?wù)信息應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表、分部報告、年度審計報告、財務(wù)分析報告、年度資產(chǎn)清查資料和相關(guān)附表。

　?。ㄋ模┴攧?wù)信息報送時間按照同級財政部門規(guī)定的時間執(zhí)行。

　　第四十八條 各級財政部門應(yīng)做好地方金融企業(yè)的財務(wù)信息匯總上報。

　　各級財政部門應(yīng)在規(guī)定時間，將財務(wù)信息分類逐級匯總，逐級按時上報，在發(fā)現(xiàn)地方金融企業(yè)財務(wù)存在風(fēng)險隱患時，要及時向同級政府報告。

　　第四十九條 各級財政部門應(yīng)對地方金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會貢獻(xiàn)等進(jìn)行評價，并將評價結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)姆绞焦?。地方金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部門財務(wù)評價結(jié)果，規(guī)范本企業(yè)的財務(wù)管理行為。

　　第十二章 附則

　　第五十條 地方金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法進(jìn)行調(diào)整。

　　第五十一條 地方金融企業(yè)在經(jīng)營活動中違反本實施辦法、其他財經(jīng)紀(jì)律和國家規(guī)定的，同級財政部門應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《財政違法行為處罰處分條例》和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　第五十二條 本實施辦法所引用的法律法規(guī)被修改或失效時，應(yīng)從屬于新的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

　　第五十三條 本實施辦法由云南省財政廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十四條 本實施辦法自二〇〇八年一月一日施行。