各省轄市科學技術局、財政局、國家稅務局、地方稅務局，各直管縣（市）科學技術局、財政局、國家稅務局、地方稅務局：

　　現(xiàn)將《河南省企業(yè)研究開發(fā)費用認定管理實施意見（試行）》印發(fā)給你們，請結合實際，認真貫徹執(zhí)行。

　　附件：河南省企業(yè)研究開發(fā)費用認定管理實施意見（試行）

　　河南省科學技術廳 河南省財政廳
河南省國家稅務局 河南省地方稅務局
二00九年八月二十五日

河南省企業(yè)研究開發(fā)費用認定管理實施意見（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《中共河南省委 河南省人民政府關于加快科技創(chuàng)新促進產業(yè)發(fā)展的意見》（豫發(fā)〔2008〕28號）的有關規(guī)定，制定本實施意見。

　　第二條 本實施意見適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　第二章 研究開發(fā)活動

　　第三條 本實施意見所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

　　創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)升級或對公開科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。

　　第四條 下列各項不屬于本實施意見規(guī)定的研究開發(fā)活動：

　　（一）企業(yè)利用已經(jīng)掌握的成熟技術，包括已經(jīng)完成產業(yè)化開發(fā)的產品、工藝、材料及其系統(tǒng)；

　?。ǘ┩ㄟ^簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術手段的變換實現(xiàn)的產品改型、工藝變更以及材料配方調整活動，企業(yè)通過上述活動對產品、工藝無實質性改變；

　?。ㄈ┮话阍O備維修、改裝、常規(guī)的設計變更及其已有技術直接應用于產品生產的活動；

　　（四）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動；

　　（五）軟件復制和無源代碼的程序編制活動；

　?。┢渌茄芯块_發(fā)活動。

　　第五條 研究開發(fā)活動要符合國家和河南省的技術政策和產業(yè)政策。對屬于國家和河南省限制和淘汰禁止類的產品、技術、工藝項目，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除政策。

　　第三章 研究開發(fā)費用加計扣除范圍

　　第六條 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》、國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》和財政部、國家稅務總局、海關總署印發(fā)的《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）明確的文化產業(yè)支撐技術領域規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　（一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

　　（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　?。ㄈ┰诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　?。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

　?。ㄎ澹ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

　　（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

　?。ㄆ撸┛碧介_發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

　?。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　第七條 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

　　第八條 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　第九條 企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

　?。ㄒ唬┭邪l(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

　?。ǘ┭邪l(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　第十條 企業(yè)集團根據(jù)生產經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投入數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照國稅發(fā)〔2008〕116號文件要求，在受益集團成員公司間進行分攤。

　　第四章 研究開發(fā)費用的財務會計核算

　　第十一條 執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應在管理費用科目下專設“研究開發(fā)費用”二級科目，在“研究開發(fā)費用”二級科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算；執(zhí)行新會計準則的應專設“研發(fā)支出”科目，在研發(fā)支出科目下設“費用化支出”和“資本性支出”二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。

　　企業(yè)的年度財務會計報告須披露研究開發(fā)費用的相關財務信息，包括研究開發(fā)費用支出額度及其占銷售收入的比例情況等。

　　第十二條 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產經(jīng)營費用分開進行核算，核算方法應保持一致并報主管稅務機關備案，核算方法在納稅年度內不一致或未報主管稅務機關備案的，視為劃分不清，不得實行加計扣除。

　　第十三條 企業(yè)必須建立研究開發(fā)費用投入核算體系，對研究開發(fā)費用實行專賬管理，建立專項明細賬。

　　企業(yè)應根據(jù)研究開發(fā)項目的立項報告建立研究開發(fā)費用專項明細賬，準確、及時地歸集各個項目的費用發(fā)生情況。多個研發(fā)項目使用共同資源的，企業(yè)應采用科學合理的方法將研發(fā)費用在各個受益項目之間分攤。

　　第五章 研究開發(fā)費用加計扣除申報與管理

　　第十四條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本實施意見的規(guī)定計算加計扣除。

　　第十五條 企業(yè)申請研究開發(fā)費用加計扣除的，應于年度匯算清繳所得稅申報前，向主管稅務機關報送如下資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究開發(fā)機構的編制情況和專業(yè)人員名單。

　?。ǘ┢髽I(yè)申請加計扣除的當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集匯總表（見附件1）。

　?。ㄈ┚哂猩娑愯b證資質的中介機構出具的當年研究開發(fā)費用的鑒證報告。

　?。ㄋ模┓猪椖刻峁┢髽I(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會批準的研究開發(fā)項目的立項決議文件。

　?。ㄎ澹┓猪椖刻峁┭芯块_發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費用預算報告。

　　（六）分項目提供研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（見附件2）。

　　（七）分項目提供研究開發(fā)項目效用情況說明、研究成果報告等資料。

　?。ò耍┪小⒑献鏖_發(fā)項目的，分項目提供委托、合作研究開發(fā)項目的合同、協(xié)議。

　?。ň牛┪型獠垦芯块_發(fā)的項目，分項目提供受托機構按照本實施意見附件2格式出具的當年費用發(fā)生情況歸集表。

　　（十）以下企業(yè)應提供省級科技行政管理部門的研究開發(fā)項目鑒定意見書：

　　1.年度研究開發(fā)費用加計扣除額在1000萬元以上的企業(yè)；

　　2.跨省轄市集中研究開發(fā)費用的集團公司。

　　第十六條 企業(yè)自主選擇具有涉稅鑒證資質的中介機構對其當年研究開發(fā)費用進行涉稅鑒證。

　　中介機構必須按照國家稅務總局制定的涉稅鑒證報告的執(zhí)業(yè)規(guī)范謹慎執(zhí)業(yè)，接受委托出具研究開發(fā)費用加計扣除涉稅鑒證報告，并對其出具報告的真實性、合規(guī)性負責。

　　中介機構違反稅收規(guī)定，出具不實涉稅鑒證報告的，按《中華人民共和國稅收征管法》進行處罰。

　　第十七條 企業(yè)未按本實施意見第十三條規(guī)定建立研究開發(fā)費用專項明細賬，不能準確核算研發(fā)項目費用發(fā)生情況的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用不能按本實施意見第十五條規(guī)定進行歸集匯總的，主管稅務機關可以調整其稅前扣除額或加計扣除額。企業(yè)未按照規(guī)定進行優(yōu)惠政策備案的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

　　第十八條 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不得計入研究開發(fā)費用。

　　企業(yè)用不征稅收入形成的研究開發(fā)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除和加計扣除。

　　第六章 研究開發(fā)項目鑒定

　　第十九條 企業(yè)應按本實施意見第十五條第（十）項的要求向省級科技行政管理部門申請研究開發(fā)項目的鑒定；企業(yè)認為有必要鑒定的，也可在向主管稅務機關申報研究開發(fā)費用加計扣除之前主動向科技行政管理部門申請進行研究開發(fā)項目鑒定。

　　第二十條 企業(yè)申請研究開發(fā)項目鑒定的，應提供如下材料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究開發(fā)項目立項書（編寫提綱見附件3）。

　?。ǘ┢髽I(yè)研究開發(fā)項目鑒定表（見附件4）。

　　第二十一條 科技行政管理部門會同財政、國稅和地稅部門組織專家，對企業(yè)申請鑒定的研究開發(fā)項目是否符合國稅發(fā)〔2008〕116號文件和本實施意見的條件進行鑒定，并出具書面鑒定意見。

　　跨省轄市集中研究開發(fā)費用的集團公司和年度研究開發(fā)費用加計扣除額合計在1000萬以上的企業(yè)由省科學技術廳會同省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局組織鑒定工作。

　　上述企業(yè)以外的其他企業(yè)由所在地省轄市或省直管縣（市）科學技術局會同同級財政、國稅、地稅部門進行鑒定。

　　第二十二條 主管稅務機關對經(jīng)科技行政管理部門鑒定的研究開發(fā)項目確有異議的，可報上級稅務機關商同級科技行政管理部門裁決。

　　第七章 附 則

　　第二十三條 本實施意見由省科學技術廳、省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局按職責負責解釋。

　　附件1：

加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集匯總表

　　名稱 （公章）： 納稅人識別號：

　　年度（ 季度） 金額單位： 元

　　附件2：

研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表
（已計入無形資產成本的費用除外）

　　納稅人名稱 （公章）： 納稅人識別號： 合作（受托）企業(yè)：（蓋章）

　　年度（ 季度） 金額單位： 元

　　附件3：

企業(yè)研究開發(fā)項目立項書編寫提綱
（立項書字數(shù)要求在5000字以內）

　　一、立項依據(jù)

　?。ㄒ唬﹪鴥韧猬F(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢

　?。ǘ╉椖垦芯块_發(fā)對本企業(yè)、行業(yè)的推動（帶動）作用

　?。ㄈ╉椖窟_到的技術水平及市場前景

　　二、研究開發(fā)內容和目標

　　（一）項目主要內容及關鍵技術

　?。ǘ┘夹g創(chuàng)新點

　　（三）主要技術指標或經(jīng)濟指標

　　三、研究開發(fā)方法及技術路線

　　四、現(xiàn)有研究開發(fā)基礎

　　五、研究開發(fā)項目組人員名單

　　六、計劃工作進度

　　七、費用預算情況

　　附件4：

企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表

　　一、企業(yè)基本情況表

　　納稅人識別號：

　　申請企業(yè)：（蓋章） 年 月 日 合作（受托）企業(yè)：（蓋章）

　　二、研發(fā)項目情況表（逐項填寫）

　　項目編號：