各市、縣（區(qū)）人民政府，省政府各部門：

　　省國稅局、省地稅局《關于發(fā)揮稅收職能作用促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的實施意見》已經省政府同意，現(xiàn)轉發(fā)給你們，請結合實際，認真貫徹執(zhí)行。

　　二○○九年四月十六日

關于發(fā)揮稅收職能作用促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的實施意見
省國稅局 省地稅局

　　為積極應對國際金融危機對我省的沖擊，全面貫徹落實黨中央、國務院和省委、省政府關于“保增長、擴內需、調結構”的重大決策部署以及《江西省人民政府關于促進全省經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的若干意見》（贛府發(fā)〔2008〕22號），結合我省實際，特制定以下實施意見。

　　一、鼓勵企業(yè)技術改造

　?。ㄒ唬┲С制髽I(yè)設備投資和更新。2009年1月1日起，全面實施增值稅轉型改革，允許所有增值稅一般納稅人購進或自制固定資產（使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等）發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，降低設備投資和更新的稅收負擔。

　?。ǘ┕膭罨A設施投資。（1）企業(yè)從事國家重點扶持，屬于《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年—2—至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（2）對水利設施及其管護用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）對火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，對水電站除發(fā)電廠房、生產、辦公、生活用地外的其它用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）為新建鐵路運輸施工所需物料、使用工程臨管線專用運費結算憑證的，免征印花稅。

　?。ㄈ┲С謩?chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　?。ㄋ模┐龠M企業(yè)技術進步。對企業(yè)的固定資產由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

　　二、支持外向型經濟發(fā)展

　?。ㄎ澹┞鋵嵆隹谕硕悆?yōu)惠政策。認真落實國家出口退稅率調整政策，支持勞動密集型商品、高技術含量、高附加值商品及本省產品的出口；切實做好老長貿合同項下出口貨物退稅工作，做好以前年度外商投資項目采購國產設備退稅掃尾工作，確保企業(yè)全面享受出口退稅優(yōu)惠政策。

　?。┖喕隹谕硕惞芾沓绦?。進一步擴大下放生產企業(yè)退稅審核權限范圍，今年底縣區(qū)局審核面達到50％以上；對于納稅信用等級為犃級或犅級的出口企業(yè)，在申報出口退稅時尚未到期結—3—匯的，可先申報退稅并在貨物報關出口之日起210天內向退稅部門提供出口收匯核銷單；實行自動核銷方式的出口企業(yè)，退稅部門可依據(jù)外匯管理部門提供的電子數(shù)據(jù)及核銷清單進行審核，不再需要提供出口收匯核銷單。

　?。ㄆ撸┘哟蟪隹谕硕惲Χ?。爭取更多出口退稅計劃，切實加快退稅審核進度，做到應退盡退，緩解出口企業(yè)資金壓力；深化遠程申報系統(tǒng)應用，完善系統(tǒng)功能，切實減輕出口企業(yè)負擔；進一步落實重點出口企業(yè)聯(lián)絡員制度，支持出口企業(yè)做大做強。

　?。ò耍┲С?ldquo;走出去”企業(yè)發(fā)展。幫助“走出去”企業(yè)充分利用境外稅收優(yōu)惠和雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇，消除境內外雙重征稅，保護企業(yè)合法權益，降低“走出去”企業(yè)整體稅負，促進企業(yè)發(fā)展壯大。

　　三、促進高新技術產業(yè)發(fā)展

　?。ň牛┕膭钇髽I(yè)進行技術自主創(chuàng)新。國家需要重點扶持的符合《高新技術企業(yè)認定管理辦法》并經有關部門認定的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

　?。ㄊ┕膭钇髽I(yè)進行技術成果應用。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產或將進口的軟件進行本地化改造后的軟件產品，按17％稅率征收增值稅后，實際稅負超過3％的部分實行即征即退。企業(yè)用所退稅款研究開發(fā)軟件、集成電路產品和擴大再生產的，不作為應稅所得征收企業(yè)所得稅。

　　（十一）鼓勵企業(yè)進行技術成果轉讓。居民企業(yè)一個納稅年度內技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　四、大力支持循環(huán)經濟發(fā)展

　?。ㄊ┕膭钯Y源綜合利用。（1）對銷售生產原料中摻兌廢渣比例不低于30％的特定建材產品、以及再生水、翻新輪胎等自產貨物免征增值稅。對污水處理勞務免征增值稅。（2）對銷售以垃圾為燃料生產的電力或者熱力、以及采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30％的水泥等自產貨物，實行增值稅即征即退。（3）對銷售以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力，利用風力生產的電力，以及部分新型墻體材料產品等自產貨物，實行增值稅即征即退50％。（4）對銷售自產的綜合利用生物柴油，實行增值稅先征后退。（5）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅10年。

　?。ㄊ┐龠M再生資源回收利用。2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。對生產性增值稅一般納稅人購入再生資源，準予按取得的扣稅憑證全額抵扣進項稅額。

　?。ㄊ模┮龑зY源節(jié)約環(huán)境保護。（1）企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目、環(huán)境保護的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》等規(guī)定的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產等專用設備，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　五、扶持中小企業(yè)發(fā)展

　　（十五）放寬增值稅一般納稅人認定標準。對從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人的年應征增值稅銷售額標準從100萬元以上降低為50萬元以上；從事貨物銷售的納稅人認定為一般納稅人的標準從180萬元以上降低為80萬元以上。

　?。ㄊ┙档托∫?guī)模納稅人增值稅征收率。2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率分別從工業(yè)6％和商業(yè)4％統(tǒng)一降低為3％，減輕中小企業(yè)稅收負擔。

　?。ㄊ撸χ行⌒臀⒗髽I(yè)所得稅實行低稅率。對從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)，以及年度應—6—納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按20％的稅率征收。

　　六、助推農村經濟發(fā)展

　　（十八）幫扶農民增收。對農業(yè)生產者銷售的自產糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產品、水產品、畜牧產品、動物皮張、動物毛絨等初級農業(yè)產品免征增值稅。

　?。ㄊ牛┲С洲r業(yè)企業(yè)發(fā)展。（1）增值稅一般納稅人購進農產品按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13％的扣除率計算進項稅額。（2）增值稅一般納稅人從事農產品初加工按13％稅率征收增值稅。（3）對國有糧食購銷企業(yè)銷售符合條件的糧食免征增值稅。（4）企業(yè)從事符合條件的農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（5）直接用由農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?。ǘ┓龀洲r民專業(yè)合作社發(fā)展。（1）對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的初級農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。（2）增值稅一般納稅人從農民專業(yè)合作社購進的免稅農業(yè)產品，可按13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（3）對農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

　　七、促進經濟結構調整

　?。ǘ唬┲С制髽I(yè)改組改制。（1）允許企業(yè)將稅金轉移到改組改制后的新企業(yè)。改組改制后納稅主體不發(fā)生變化的，其尚未攤銷的期初進項稅金、留抵稅款及欠稅，經縣級國稅局審核批準，轉移到改組改制后的企業(yè)；納稅主體發(fā)生變化的，對原企業(yè)的期初進項稅金、留抵稅款及欠稅等進行清算。對企業(yè)在改組改制前已經取得但尚未能抵扣完的增值稅進項稅額，允許改組改制后的新企業(yè)在3個月內繼續(xù)抵扣。（2）對企業(yè)改組改制前的庫存存貨在移送到改組改制后的新企業(yè)時，經縣級主管國稅機關審核批準，允許作內部移庫處理，不按視同銷售計征增值稅，待新企業(yè)銷售時按規(guī)定計算征收增值稅。

　?。ǘ┲С制髽I(yè)集團生產。（1）由母公司實行統(tǒng)一核算的企業(yè)集團，其成員單位之間互相移送貨物，如不開具發(fā)票或收取貨款的，不視同銷售處理，不計征增值稅。（2）成員單位跨地區(qū)的企業(yè)集團調整內部管理體制，原省內子公司變更為分公司的，允許由母公司集中抵扣增值稅進項稅額，并在母公司所在地集中繳納增值稅。

　　八、鼓勵就業(yè)再就業(yè)

　　（二十三）鼓勵勞動者自主創(chuàng)業(yè)。（1）執(zhí)行增值稅起征點國家規(guī)定的最高上限，即：銷售貨物的起征點定為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點定為月銷售額3000元。凡未達到起征點一律免征增值稅。（2）返鄉(xiāng)農民工、城鎮(zhèn)下崗人員、復員轉業(yè)軍人、高校畢業(yè)生、殘疾人員，凡從事個體經營的，一律免收稅務登記證工本費；按規(guī)定繳納稅款有困難的，可以向主管稅務機關申請延期緩繳稅款。（3）執(zhí)行營業(yè)稅起征點國家規(guī)定的最高上限，即在全省范圍內營業(yè)稅起征點不再劃分區(qū)域，月營業(yè)額統(tǒng)一調高至5000元。凡未達到起征點一律免征營業(yè)稅。（4）延續(xù)鼓勵下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的稅收扶持政策，對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經營的，按規(guī)定在限額內依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅，審批期限延長至2009年底。

　?。ǘ模┕膭钇髽I(yè)吸納就業(yè)。（1）延續(xù)鼓勵企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的稅收扶持政策。對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，按規(guī)定在相應期限內定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，審批期限延長至2009年底。（2）比照執(zhí)行鼓勵企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的稅收扶持政策。對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用返鄉(xiāng)農民工等人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，按規(guī)定在相應期限內定額依次減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，審批期限延長至2009年底。（3）對民政福利企業(yè)安置殘疾人員占生產人員總數(shù)35％（含35％）以上的企業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅。

　　九、優(yōu)化稅收服務

　?。ǘ澹┘哟笮麄髁Χ?。充分利用大眾媒體、互聯(lián)網(wǎng)站、手機短信、稅企座談、上門宣傳等方式，切實加強稅收政策法規(guī)特別是2008年第4季度以來新出臺的各項稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導，增強稅收政策和稅務工作的透明度，幫助納稅人全面掌握和用好用足各項稅收政策，充分釋放稅收在加快發(fā)展方式轉變、促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展等方面的政策效應。

　?。ǘ┥罨姓徟母?。（1）大力開展“機關效能年”活動，清理規(guī)范稅務行政許可和非許可審批事項，最大限度地減少審批項目、減少審批環(huán)節(jié)、減少審批時間，確保行政許可事項至少減少30％，非許可審批事項至少減少30％，許可（審批）時間在現(xiàn)有承諾的時限基礎上至少縮減30％。（2）企業(yè)在生產經營中因永久或實質性損害發(fā)生的財產損失稅前扣除，實行即報即批。（3）實行統(tǒng)一的稅務行政處罰自由裁量權執(zhí)行標準，強化對稅務行政處罰自由裁量行為的監(jiān)督、制約和規(guī)范，從源頭上防止行政處罰自由裁量權的濫用，確保實施行政處罰行為的公平和公正，保護稅務行政管理相對人的合法權益。

　?。ǘ撸p輕辦稅負擔。（1）繼續(xù)優(yōu)化流程、整合業(yè)務，簡化資料、簡并報表，凡未經總局發(fā)文明確和省局批準，各地自行增設的要求納稅人辦理的涉稅事項和報送的涉稅資料一律取消。（2）納稅人申請辦理的涉稅事項，統(tǒng)一由辦稅服務廳集中受理，做到一次告知；對同一納稅人不同稅種的信息采集、調查核實等工作，由稅收管理員統(tǒng)籌實施，避免同一事由多頭、多次找納稅人。（3）擴大國、地稅聯(lián)合辦理稅務登記證試點工作，2009年4月1日起在南昌、景德鎮(zhèn)、萍鄉(xiāng)和鷹潭市推廣。（4）積極推行同城辦稅，在設區(qū)市城區(qū)或縣（市）范圍內，實現(xiàn)納稅人在任何一個辦稅場所都可辦理稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票領購等涉稅事項。（5）嚴禁亂收費、亂攤派。不得向納稅人收取任何違規(guī)費用，不得向納稅人報銷單位或私人費用，不得向納稅人攤派任何款物，不得參與稅務代理，向納稅人收取代理費用。另外，國、地稅部門要加強溝通和協(xié)調，不得損害納稅人的合法權益。

　　十、強化稅收征管

　?。ǘ耍┘訌姸愂战洕治?。密切跟蹤宏觀經濟和企業(yè)經營形勢變化，全面開展稅收經濟分析、稅收預警分析、稅收管理風險分析和稅收政策效應分析，及時、準確掌握影響稅收收入變化的因素，發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，牢牢把握組織收入的主動權。

　?。ǘ牛娀{稅評估。完善以稅負預警指標值為核心內容的納稅評估新機制。根據(jù)行業(yè)的生產經營特點、工藝流程和物耗、能耗等涉稅主要因素，逐步形成分行業(yè)、分稅種的評估方法和模型，實現(xiàn)“評估企業(yè)，堵塞漏洞，提高稅負，規(guī)范管理”的工作目標。

　　（三十）堅持依法征收。遵循“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”組織收入原則，正確處理組織收入與促進發(fā)展、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務的關系，進一步提高稅收征管質量和效率，把政策性減收因素的影響降到最低程度，確保稅收收入與經濟協(xié)調發(fā)展，為平衡我省財政收支和促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展作出新的貢獻。