各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、外地在渝分支機(jī)構(gòu)：

　　為規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序方面的重要作用，現(xiàn)就做好企事業(yè)單位2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作通知如下：

　　一、年報(bào)審計(jì)工作總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視和精心實(shí)施2010年度企事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作，把做好2010年度企事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作作為鞏固學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)成果的自覺要求和推進(jìn)行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動(dòng)的重要舉措，保證高質(zhì)量地完成年報(bào)審計(jì)工作。

　　在2010年度企事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念為指導(dǎo)，以風(fēng)險(xiǎn)防范為主線，以健全有效的質(zhì)量控制體系為保障，恪守誠信、獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德基本原則，優(yōu)化審計(jì)工作流程，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量，做到審計(jì)程序到位、審計(jì)證據(jù)有力、審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)、審計(jì)軌跡清晰、審計(jì)底稿完整。

　　二、嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1、全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，并切實(shí)應(yīng)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分把握被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并與控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施有機(jī)結(jié)合起來，將審計(jì)資源投入到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防止風(fēng)險(xiǎn)評估程序形式化和簡單羅列公司資料。

　　2、在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和控制測試的結(jié)果，合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，確保函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常規(guī)審計(jì)程序落實(shí)到位。無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，無論選擇何種審計(jì)方案，也無論事務(wù)所承接業(yè)務(wù)的時(shí)間長短如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施應(yīng)有的實(shí)質(zhì)性程序。

　　3、嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性和權(quán)威性，詳細(xì)記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況，保證在出具報(bào)告前所有重大事項(xiàng)和意見分歧已得到滿意的解決。避免報(bào)告質(zhì)量逐級復(fù)核制度流于形式。

　　4、按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制審計(jì)工作底稿，重視審計(jì)工作底稿的邏輯性和完備性，審慎檢查工作底稿對審計(jì)結(jié)論的支撐力度，規(guī)范并及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

　　5、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。按照《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的要求，修訂和完善事務(wù)所相關(guān)政策和程序，強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控，堅(jiān)決抵制索取回扣、壓價(jià)競爭等不正當(dāng)行為，自覺維護(hù)市場競爭秩序和職業(yè)形象。

　　三、需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

　　根據(jù)近年來企事業(yè)單位年報(bào)的變化特點(diǎn)及執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

　　1、函證：應(yīng)對銀行存(貸)款、應(yīng)收帳款等重要往來項(xiàng)目實(shí)施函證程序，未執(zhí)行函證的應(yīng)在工作底稿中說明理由并實(shí)施恰當(dāng)?shù)奶娲绦?。?yīng)關(guān)注函證或替代程序的證據(jù)能否支撐審計(jì)結(jié)論。往來科目函證對象為個(gè)人的，應(yīng)考慮函證的可靠性，不應(yīng)對該函證過于依賴，應(yīng)考慮采用其他替代審計(jì)程序相互印證。

　　2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部份，對于準(zhǔn)確理解報(bào)表具有重要作用。應(yīng)重視對報(bào)表附注的審計(jì)，對附注中會(huì)計(jì)政策，報(bào)表項(xiàng)目注釋、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、日后事項(xiàng)等內(nèi)容應(yīng)認(rèn)真檢查核對，避免出現(xiàn)重大的錯(cuò)誤和疏漏。

　　3、存貨的監(jiān)盤：對存貨項(xiàng)目占資產(chǎn)總額比例較大的，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)重視存貨的監(jiān)盤工作，并關(guān)注企業(yè)的盤點(diǎn)結(jié)果是否已在年度報(bào)表中恰當(dāng)反映。

　　4、審計(jì)軟件：應(yīng)合理使用審計(jì)軟件的功能，避免過份依賴電腦程序?qū)е鹿ぷ鞯赘鍥]有審計(jì)思路和職業(yè)判斷的情況，尤其要防止出現(xiàn)審計(jì)人員不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，僅僅依賴審計(jì)軟件“編制”底稿的情況。

　　5、對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營、或有事項(xiàng)、日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行必要的關(guān)注并形成相應(yīng)審計(jì)記錄。

　　6、長期借款：應(yīng)檢查借款合同，關(guān)注一年內(nèi)即將到期的借款是否已歸入流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。

　　7、抽查：以抽查方式實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試的，應(yīng)充分重視抽樣風(fēng)險(xiǎn)，審視抽查樣本量是否足以代表總體，避免出現(xiàn)樣本數(shù)量與金額與總體嚴(yán)重不相匹配的情況。

　　8、注意審計(jì)程序的多樣性，審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和具體的項(xiàng)目認(rèn)定，只與特定認(rèn)定相關(guān)的程序并不能替代其他相關(guān)認(rèn)定的程序。應(yīng)重視分析程序的使用，在某些項(xiàng)目，如利息費(fèi)用、營業(yè)稅金、折舊等項(xiàng)目，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更為有效。

　　9、主營收入和主營成本：應(yīng)重視分析程序的作用，并根據(jù)分析的結(jié)果確定細(xì)節(jié)測試的對象和范圍。對主營業(yè)務(wù)成本，不管是否執(zhí)行分析程序，均應(yīng)對成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行必要的復(fù)核或重新計(jì)算。

　　10、事務(wù)所在承接年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)前應(yīng)查詢重慶市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站防偽標(biāo)識管理系統(tǒng)，防止同一會(huì)計(jì)主體在同一會(huì)計(jì)期間出具多個(gè)不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告。應(yīng)充分關(guān)注銀行借款企業(yè)向銀行提交的審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度和更為嚴(yán)格的程序。

　　四、做好年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)信息報(bào)備

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《重慶市注冊會(huì)計(jì)師、注冊評估師行業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告防偽標(biāo)識管理暫行辦法》的要求，在出具業(yè)務(wù)報(bào)告的同時(shí)將防偽標(biāo)識使用情況錄入?yún)f(xié)會(huì)“防偽標(biāo)識登記查詢系統(tǒng)”備案。防偽標(biāo)識管理報(bào)備應(yīng)克服錄入不及時(shí)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)填列不準(zhǔn)確、收費(fèi)金額及發(fā)票號碼漏填、金額單位錯(cuò)誤等問題，確保報(bào)備的真實(shí)準(zhǔn)確完整。我會(huì)將對報(bào)備中存在問題較多的事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

二○一一年一月十七日