為做好2010年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

　　一、匯算清繳范圍及期限

　　應(yīng)在廣州市申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），除實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人外，凡在2010年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）的，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均屬2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳范圍，應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不需進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　二、匯算清繳需報(bào)送資料

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，我市2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，繼續(xù)實(shí)行報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的同時(shí)附送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告制度。

　　納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填列和報(bào)送下列有關(guān)資料：

　　（一）查賬征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類(lèi)）主表及附表；

　　2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　　3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

　　4.有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；

　　5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料：

　　（1）企業(yè)所得稅屬國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅）征管的納稅人：總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

　　（2）企業(yè)所得稅屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱地稅）征管的納稅人：年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單（適用于查賬征收的單位）；

　?。?）其他有關(guān)資料。

　?。ǘ┖硕☉?yīng)稅所得率征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（B類(lèi)）主表及附表；

　　2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料：

　?。?）企業(yè)所得稅屬國(guó)稅征管的納稅人：《年度收支情況報(bào)告表》；有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告（是否需要報(bào)送以各區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)）；

　?。?）企業(yè)所得稅屬地稅征管的納稅人：年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單（適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位）；有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。

　　特別說(shuō)明：納稅人未發(fā)生申報(bào)內(nèi)容的年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)）附表不需報(bào)送。

　　三、匯算清繳申報(bào)方式

　　（一）企業(yè)所得稅屬國(guó)稅征管的納稅人：

　　1.網(wǎng)上申報(bào)：已在廣州市數(shù)字證書(shū)管理中心（www.gzca.gd.cn）申請(qǐng)數(shù)字證書(shū)并開(kāi)通國(guó)稅應(yīng)用的，均可登錄廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站辦理。納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)后，不需再到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料；

　　2.前臺(tái)申報(bào)：需攜帶申報(bào)資料（查賬征收納稅人需攜帶電子申報(bào)數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報(bào)資料，核定應(yīng)稅所得率征收納稅人需攜帶紙質(zhì)申報(bào)資料），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理。

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅屬地稅征管的納稅人：

　　1.網(wǎng)上申報(bào)：登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳辦理。納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料；

　　2.前臺(tái)申報(bào)：需攜帶電子報(bào)盤(pán)文件和紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理。

　　四、匯算清繳注意事項(xiàng)

　　（一）納稅人納稅年度內(nèi)發(fā)生資產(chǎn)損失、減免稅等需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。

　?。ǘ┘{稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　?。ㄈ┘{稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

　?。ㄋ模┘{稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　（五）上述所稱有資格的中介機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立，并已在廣州市國(guó)家稅務(wù)局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案的稅務(wù)師事務(wù)所。

　　五、納稅人的法律責(zé)任

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　?。ǘ┘{稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)的，請(qǐng)致電納稅服務(wù)熱線12366或登錄網(wǎng)站查詢。

　　廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站：

　　廣州市地方稅務(wù)局網(wǎng)站：

　　特此通告。

二O一一年四月十八日