為了更好地開展稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師的年檢工作，方便各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和事務(wù)所的操作實(shí)施，浙江省注冊稅務(wù)師管理中心擬定了《浙江省稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢工作辦法（試行）》征求意見稿，現(xiàn)公開征求意見。

　　地址：杭州市密度橋路華浙廣場白馬大廈16樓F座

　　郵編：310005

　　聯(lián)系人：錢元峰、俞唯明

　　電話：0571-85828621

　　傳真：0571-85278602

　　郵箱：zsglzxqyf@163.com

　　意見反饋截止時(shí)間為年2012年4月10日。

　　附： 浙江省稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢工作辦法（試行）

　　浙江省注冊稅務(wù)師管理中心

　　二〇一二年三月二十一日

　　浙江省稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢工作辦法（試行）

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　　第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師（以下簡稱“注冊稅務(wù)師”）年檢工作的管理，促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》和有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程適用于浙江?。ú缓瑢幉?，下同）范圍內(nèi)的事務(wù)所和注冊稅務(wù)師。

　　第三條 本規(guī)程所稱的年檢是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為、執(zhí)業(yè)質(zhì)量及事務(wù)所經(jīng)營情況等方面進(jìn)行的年度檢查。

　　第四條 浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局（以下簡稱“省局”）是年檢工作的主管機(jī)關(guān)，浙江省注冊稅務(wù)師管理中心（以下簡稱“管理中心”）是年檢工作的組織者，各市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（下簡稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）具體負(fù)責(zé)年檢工作的實(shí)施。

　　第五條 年檢的對象為經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所（含分所）和注冊稅務(wù)師；年檢年度為上一年度的1月1日至12月31日。

　　第六條 事務(wù)所年檢內(nèi)容

　?。ㄒ唬┦聞?wù)所執(zhí)業(yè)資格是否符合規(guī)定；

　?。ǘ┦聞?wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量是否符合要求；

　?。ㄈ┦聞?wù)所執(zhí)業(yè)行為是否正規(guī)；

　　（四）事務(wù)所內(nèi)部管理是否規(guī)范；

　?。ㄎ澹┠隀z主管機(jī)關(guān)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

　　第七條 注冊稅務(wù)師年檢內(nèi)容

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格是否符合規(guī)定；

　?。ǘ﹫?zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量是否符合要求；

　　（三）執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)行為是否正規(guī)；

　　（四）年檢主管機(jī)關(guān)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

　　第八條 事務(wù)所年檢處理標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏模?zé)令2個(gè)月內(nèi)整改；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，年檢不予通過，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會(huì)公告。

　　1.執(zhí)業(yè)資格方面

　?。?）注冊稅務(wù)師或從業(yè)人員未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

　?。?）事務(wù)所出資人同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或執(zhí)業(yè)；

　?。?）不具有簽字蓋章權(quán)的注冊稅務(wù)師出具了涉稅鑒證報(bào)告；

　?。?）注冊稅務(wù)師向管理中心申請執(zhí)業(yè)備案過程中，在未辦理完執(zhí)業(yè)注冊（備案）手續(xù)前，出具了涉稅鑒證報(bào)告；

　?。?）分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定。

　　2. 執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

　　（1）未與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書或業(yè)務(wù)約定書填寫不完整、不規(guī)范；

　?。?）涉稅鑒證協(xié)議未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備；

　?。?）未執(zhí)行全省統(tǒng)一格式的鑒證報(bào)告與工作底稿；

　?。?）未按規(guī)定編制業(yè)務(wù)工作底稿或編制業(yè)務(wù)工作底稿不完整、記錄不清晰；

　?。?）鑒證報(bào)告與業(yè)務(wù)工作底稿未建立三級復(fù)核制度或未有效執(zhí)行；

　?。?）鑒證報(bào)告內(nèi)容不完整或鑒證報(bào)告不規(guī)范；

　?。?）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論；

　?。?）隱瞞發(fā)現(xiàn)問題，出具不實(shí)鑒證報(bào)告；

　　（9）因過失出具不恰當(dāng)?shù)蔫b證報(bào)告；

　?。?0）業(yè)務(wù)檔案資料不完整，管理制度不健全。

　　3、其他方面

　?。?）無正當(dāng)理由不參加年檢；

　?。?）未及時(shí)、完整、正確填報(bào)有關(guān)年檢資料；

　　（3）采取串通、欺詐、強(qiáng)迫等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；

　?。?）代收代繳納稅人稅款業(yè)務(wù)，向納稅人收取代理費(fèi)；

　?。?）未按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及其他規(guī)定承辦業(yè)務(wù)；

　?。?）未按照省物價(jià)局有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法收費(fèi)；

　?。?）未依法履行納稅義務(wù)的行為；

　?。?）未按規(guī)定報(bào)送注冊稅務(wù)師行業(yè)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等；

　?。?）事項(xiàng)變更未按規(guī)定和程序辦理變更備案手續(xù)。

　?。ǘ┌l(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件，責(zé)令其限期停業(yè)整頓，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；限期停業(yè)整頓期滿后仍未整改到位的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并商請工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。

　?。ㄈ┡c委托方串通作弊，故意出具虛假鑒證報(bào)告或其它涉稅文書，造成國家稅款流失，根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則，由委托人補(bǔ)繳流失稅款和滯納金外，并對事務(wù)所處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并商請工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。

　　（四）具有《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條、第四十五條所列行政處罰情節(jié)任意1項(xiàng)的，年檢不予通過，責(zé)令限期改正，并按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定予以處罰。

　　第九條 注冊稅務(wù)師年檢處理標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏?，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，整改期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，年檢不予通過，注銷執(zhí)業(yè)資格，并向社會(huì)公告。

　　1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或進(jìn)行虛假出資；

　　2.允許或默認(rèn)他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資或受讓股份；

　　3.事務(wù)所實(shí)際出資人授意并以其他注冊稅務(wù)師名義出資；

　　4.轉(zhuǎn)所、變更備案事項(xiàng)未按規(guī)定和程序辦理相關(guān)手續(xù)；

　　5.違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定。

　?。ǘ┓簿哂邢铝星樾沃坏模隀z不予通過，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)資格。

　　1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)又不改正；

　　2.對同一委托人出具稅務(wù)鑒證報(bào)告的同時(shí)，又出具注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師審計(jì)等報(bào)告；

　　3.違反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄；

　　4.在從事涉稅服務(wù)和鑒證中有嚴(yán)重違法行為；

　　5.無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢。

　?。ㄈ┚哂小蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷執(zhí)業(yè)證書。

　　（四）具有《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十二條、第四十四條所列行政處罰情節(jié)任意1項(xiàng)的，年檢不予通過，責(zé)令限期改正，并按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定予以處罰。

　　（五）具有《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列，情節(jié)嚴(yán)重的，注銷執(zhí)業(yè)資格并向社會(huì)公告。

　　第十條 年檢報(bào)送材料

　　（一）事務(wù)所

　　1.《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》（附件1，一式三份）；

　　2.《執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師人員情況表》（附件2，一式三份）；

　　3.《其他從業(yè)人員情況表》（附件3，一式三份）；

　　4.《年度事務(wù)所上報(bào)年檢資料清單》（附件6，一式三份）；

　　5.事務(wù)所執(zhí)業(yè)證（副本）復(fù)印件和工商營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件；

　　6.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（原件加蓋公章）；

　　7.年度鑒證報(bào)告匯總表（附件5，一式兩份）；

　　8.年檢情況報(bào)告。

　?。ǘ﹫?zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師

　　1.《注冊稅務(wù)師年檢登記表》（附件4，一式三份）；

　　2.《浙江省注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書》復(fù)印件。

　　第十一條 年檢程序和要求

　?。ㄒ唬┠隀z程序

　　事務(wù)所和注冊稅務(wù)師自查——當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核查（復(fù)查）——管理中心組織抽查——管理中心出具年檢結(jié)論。

　?。ǘ┠隀z要求

　　1.事務(wù)所年檢

　?。?）事務(wù)所和注冊稅務(wù)師要全面熟悉年檢工作的內(nèi)容和要求，并按照年檢內(nèi)容，逐項(xiàng)逐條地進(jìn)行自查。

　?。?）在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)整改，對一時(shí)難以改正的，要分析原因，并將情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省管理中心。

　?。?）自查結(jié)束后，事務(wù)所要認(rèn)真總結(jié)，年檢資料一式三份，連同年檢自查報(bào)告上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2. 市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核查（復(fù)查）

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對事務(wù)所上報(bào)的年檢資料進(jìn)行案頭審核。

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成立年檢工作組，對所轄事務(wù)所和注冊稅務(wù)師進(jìn)行實(shí)地核查（復(fù)查）（市級稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地事務(wù)所情況進(jìn)行年檢復(fù)查，復(fù)查比列不低于百分之三十）。

　　實(shí)地核查的方法：與股東和從業(yè)人員座談，了解事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為、內(nèi)部管理等情況；核對專職在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊稅務(wù)師資格、人數(shù)和辦理社會(huì)保險(xiǎn)等情況；查閱出具的鑒證報(bào)告、工作底稿、委托協(xié)議書、開具的發(fā)票存根和會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表及原始憑證等有關(guān)情況；對查實(shí)的問題，要取證復(fù)印，并在復(fù)印件上加蓋事務(wù)所印章，作為處理的依據(jù)；發(fā)現(xiàn)當(dāng)年和以前年檢問題整改不到位或未整改的，要在事務(wù)所和注冊稅務(wù)師年檢登記表注明或隨附說明。

　　（3）核查后在事務(wù)所上報(bào)的年檢資料中簽署年檢意見，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)管理中心。

　　3. 管理中心組織抽查、出具年檢結(jié)論

　　（1）管理中心具體負(fù)責(zé)年檢的工作人員對市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的年檢材料進(jìn)行審核，并出具初審意見；

　?。?）管理中心應(yīng)對全省三分之一的事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地抽查；

　?。?）對經(jīng)辦人員出具的初審意見和抽查情況報(bào)管理中心領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議討論；

　?。?）出具年檢結(jié)論。

　　第十二條 年檢工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做好年檢資料的立卷和歸檔工作，檔案資料要齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。對下達(dá)整改通知書的事務(wù)所和注冊稅務(wù)師如有必要管理中心將組織人員或委托當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)查。

　　第十三條 認(rèn)真做好年檢工作總結(jié)，年檢工作總結(jié)主要內(nèi)容包括：年檢工作的開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見與建議等。

　　在規(guī)定時(shí)間向省局報(bào)送《稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師年檢情況匯總表》。

　　第十四條 本規(guī)程由浙江省注冊稅務(wù)師管理中心負(fù)責(zé)解釋。

　　第十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　附件：

　　1.稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表

　　2.執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師人員情況表

　　3.非執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師及其他從業(yè)人員情況表

　　4.執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢登記表

　　5.20 年度鑒證報(bào)告匯總表

　　6.20 年度事務(wù)所上報(bào)年檢資料清單

　　下載：附件1-6