各區(qū)縣稅務(wù)局、市注冊稅務(wù)師管理中心：

　　根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號）以及相關(guān)文件規(guī)定，為推動我市注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提高注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平，定于2012年4月下旬至7月下旬對本市注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所進行年度檢查（以下簡稱“年檢”），現(xiàn)就年檢相關(guān)工作通知如下：

　　一、年檢對象

　　2011年12月31日前經(jīng)批準成立的各稅務(wù)師事務(wù)所、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師，其中包括外地稅務(wù)師事務(wù)所在本市設(shè)立的分所及所內(nèi)的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師，不包括本市稅務(wù)師事務(wù)所在外地設(shè)立的分所及所內(nèi)的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師。

　　二、稅務(wù)師事務(wù)所年檢內(nèi)容和處理標準

　　為貫徹落實好《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準則的通知》（國稅發(fā)[2009]149號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風險基金管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第14號）、《關(guān)于落實<稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風險基金管理辦法的公告>的通知》（滬國稅納[2010]11號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號）等文件通知要求，2011年度檢查以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為重點，對各稅務(wù)師事務(wù)所遵循業(yè)務(wù)規(guī)程、業(yè)務(wù)準則、執(zhí)業(yè)準則等情況，執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為、風險基金管理等方面，尤其是稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況等進行全面檢查。

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)質(zhì)量

　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　（1）未與委托人簽訂書面協(xié)議，或者協(xié)議約定內(nèi)容不完整，格式不規(guī)范，如沒有明確委托事項，沒有注明協(xié)議雙方責任義務(wù)與權(quán)利、協(xié)議收費及支付方式、違約責任及賠償方式、爭議解決方式等；

　?。?）未按規(guī)定編制工作底稿，或工作底稿內(nèi)容編制不完整，記錄不清晰，工作底稿檔案管理制度不健全，歸檔不及時等；

　?。?）鑒證報告內(nèi)容不完整，如沒有鑒證結(jié)論、附件不完整等，或鑒證報告格式不規(guī)范，如報告未敲蓋事務(wù)所公章，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師未簽章等；

　?。?）出具鑒證報告未實行三級審核制度，即項目負責人、部門經(jīng)理、所長三級審核，或者三級審核流于形式，或者只實行二級審核；

　?。?）未實施規(guī)范的鑒證程序，未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論。

　　2.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令其停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）明知存在不實問題，仍出具不實鑒證報告；

　?。?）故意出具虛假鑒證報告。

　?。ǘ﹫?zhí)業(yè)資格

　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　1.注冊稅務(wù)師或從業(yè)人員未達到規(guī)定標準；

　　2.發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件；

　　3.事務(wù)所發(fā)起人同時在2個以上事務(wù)所出資或者執(zhí)業(yè)；

　　4.事務(wù)所的設(shè)立、合并、變更、注銷以及所內(nèi)注冊稅務(wù)師變動情況，事務(wù)所發(fā)起人、出資人、地址、電話等事項變更情況，未到市注冊稅務(wù)師管理中心（以下簡稱“注稅中心”）備案；

　　5.分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定要求；

　　6.無正當理由拒絕在規(guī)定時間內(nèi)參加年檢。

　　（三）其他方面

　　1.執(zhí)業(yè)行為

　　受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰，情節(jié)嚴重的，年檢不予通過，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）采取強迫、欺詐等不正當方式招攬業(yè)務(wù)；

　?。?）未按規(guī)定進行納稅申報及繳納稅款或有偷漏稅行為；

　?。?）受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條所列行政處罰。

　　2.風險基金管理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第14號）第十三條規(guī)定和《關(guān)于落實的通知》（滬國稅納[2010]11號）第三條規(guī)定，對本市稅務(wù)師事務(wù)所風險基金的提取、結(jié)余、使用、分配和購買職業(yè)責任保險等進行檢查。

　　3.勞動用工

　?。?）未按照《勞動合同法》規(guī)定，與職工簽訂勞動合同；

　　（2） 聘用了未達到規(guī)定年限的本市稅務(wù)系統(tǒng)退休或辭去公職的公務(wù)人員。

　　凡有上述行為者，責令其改正。

　　三、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢內(nèi)容與處理標準

　?。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏?，年檢不予通過，責令2個月內(nèi)整改，整改期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷其執(zhí)業(yè)備案。

　　1.同時在2個以上事務(wù)所出資或進行虛假出資；

　　2.允許或默認他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資；

　　3.允許或默認他人以本人名義接受事務(wù)所其他出資人轉(zhuǎn)讓股份。

　?。ǘ┓簿哂邢铝星樾沃坏?，年檢不予通過，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)備案。

　　1.同時在2個以上事務(wù)所或其他社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)又不改正；

　　2.連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄；

　　3.連續(xù)2年未參加年檢；

　　4.無正當理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進行年檢；

　　5.從本市稅務(wù)系統(tǒng)退休或辭去公職未達到規(guī)定年限。

　?。ㄈ┚哂小蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷其執(zhí)業(yè)備案。

　　（四）受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十二條、第四十四條所列行政處罰，年檢不予通過。

　?。ㄎ澹┦艿健蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰，情節(jié)嚴重的，年檢不予通過，注銷其執(zhí)業(yè)備案。

　　四、年檢復審重點檢查事項

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準則的通知》（國稅發(fā)[2009]149號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號）文件通知，對本市稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報告的質(zhì)量進行重點檢查，并對稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證業(yè)務(wù)開展情況及到外地開展業(yè)務(wù)的情況進行了解。

　　五、年檢報送材料

　?。ㄒ唬抖悇?wù)師事務(wù)所年檢登記表》（附件1）；

　?。ǘ蹲远悇?wù)師年檢登記表》（附件2）；

　　（三）《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》（附件3）；

　　（四）《稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風險基金調(diào)查表》（附件4）；

　　（五）改制稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風險基金管理情況報告；

　?。┠隀z小結(jié)，內(nèi)容包括事務(wù)所股東情況、風險基金情況、執(zhí)業(yè)人員情況、年度經(jīng)營狀況、收入狀況等；

　　（七）稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和工商營業(yè)執(zhí)照復印件；

　?。ò耍┳远悇?wù)師執(zhí)業(yè)資格證書、執(zhí)業(yè)注冊證書復印件。

　　六、年檢工作程序

　　（一）動員、自查階段

　　2012年4月下旬，上海市國家稅務(wù)局（地方稅務(wù)局）（以下簡稱“市局”）就年檢工作對各區(qū)縣稅務(wù)局及年檢對象分別進行動員、輔導。同時，年檢對象按照要求實施自查、自糾。

　?。ǘ徍?、檢查階段

　　2012年5月下旬，各區(qū)縣稅務(wù)局按照管轄范圍對所屬年檢對象報送的年檢材料逐項進行審驗。同時，對年檢對象的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)資格、風險基金管理等實施實地檢查。

　?。ㄈ蛯?、處理階段

　　2012年6月中旬，為確保年檢質(zhì)量，市局組織部分區(qū)縣稅務(wù)局、注稅中心、稅務(wù)師事務(wù)所等單位人員對各區(qū)縣稅務(wù)局送審的年檢材料進行復審，并根據(jù)需要對部分年檢對象的執(zhí)業(yè)行為、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)資格、風險基金管理等進行實地檢查，并就檢查的內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題等提出實地核查意見。凡被認定為2011年A類信用等級的稅務(wù)師事務(wù)所原則上不納入復審范圍。

　?。ㄋ模┛偨Y(jié)、公告階段

　　2012年7月下旬，注稅中心根據(jù)年檢情況，作出年檢總結(jié)并將通過年檢的單位向社會公告。

　　七、工作要求

　?。ㄒ唬┳圆殡A段

　　年檢對象按照年檢的內(nèi)容與標準首先進行自查，認真規(guī)范填寫各項年檢表格，并對填報材料的真實性負責。對自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應如實向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并提出整改自糾措施。

　　自查結(jié)束后，稅務(wù)師事務(wù)所應于2012年5月15日之前將年檢材料報送至主管稅務(wù)機關(guān)。

　?。ǘz查階段

　　各區(qū)縣稅務(wù)局對年檢對象報送的年檢材料逐項進行審驗并簽署意見、加蓋公章。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定進行納稅申報及繳納稅款或有偷稅行為的，由各單位依照《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，作出處理處罰決定。發(fā)現(xiàn)其他問題的，采集相關(guān)證據(jù)，依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定作出處理處罰初審意見，以一戶一袋的形式裝袋成檔。同時，重點就檢查的形式、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的共性和個性問題、以及相關(guān)管理建議作出小結(jié)，于2012年5月31日之前報送注稅中心。

　?。ㄈ蛯忞A段

　　注稅中心對各單位送審的年檢材料進行復審，并對部分稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師進行重點檢查，對不符合要求的送審材料及時與相關(guān)單位溝通，并補正材料。同時，對各單位提交的處理處罰初審意見進行會審，對缺乏證據(jù)的應及時補充采集證據(jù)，提出復審意見并報市局，由市局作出處理處罰決定，于2012年7月10日前完成復審工作。

　　（四）總結(jié)階段

　　注稅中心及時匯總各單位的檢查情況，及時作出年檢總結(jié)，報送市局審核后，向社會公告并通知年檢合格的年檢對象，辦理年檢合格手續(xù)。

　　附件：

　　1、《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》；

　　2、《注冊稅務(wù)師年檢登記表》；

　　3、《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》；

　　4、《稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風險基金調(diào)查表》；

　　5、填表說明。

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二O一二年四月二十日

　　下載：附件1-5