按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）的要求，現(xiàn)將我省部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除有關(guān)問題公告如下：

　　一、試點納稅人自執(zhí)行《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于次月例征期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（附件1）。

　　二、我省扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定，先采取財稅[2012]38號文件中的《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第十二條第（三）款由試點納稅人申請（已公布全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品除外），按第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ霓k法，即由試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請并提供有關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后逐級上報省國稅局進行審定。適用于全省的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省國稅局商省財政廳適時根據(jù)各行業(yè)核定情況確定，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布。

　　三、試點納稅人申請核定扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報送的有關(guān)資料

　?。ㄒ唬┰圏c納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請時，應(yīng)提供下列資料：

　　1.《扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請報告》。企業(yè)報送的申請中應(yīng)包括生產(chǎn)工藝流程、財務(wù)核算方式、上年度農(nóng)產(chǎn)品購銷存數(shù)據(jù)、上年度生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)等內(nèi)容。

　　2.《購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表》。試點納稅人應(yīng)根據(jù)所屬行業(yè)選擇填報：

　　《購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（白酒生產(chǎn)企業(yè)）》（附件2）

　　《購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（啤酒、葡萄酒、其他酒及酒精生產(chǎn)企業(yè)）》（附件3）

　　《購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（植物油生產(chǎn)企業(yè)）》（附件4）

　　《購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)）》（附件5）

　　《購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（適用參照法》）（附件6）。

　?。ǘ┰圏c納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售，向主管國稅機關(guān)提供以下備案資料：

　　1.《備案申請報告》。申請報告中應(yīng)包括直接銷售農(nóng)產(chǎn)品種類、數(shù)量、平均單價、金額、損耗數(shù)量及損耗率等內(nèi)容。

　　2.《購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》（附件7）

　　3.《購進農(nóng)產(chǎn)品銷售清冊》（附件8）

　?。ㄈ┰圏c納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體，向主管國稅機關(guān)提供以下備案資料：

　　1.《備案申請報告》。申請報告中應(yīng)包括用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品種類、數(shù)量、平均單價、金額等內(nèi)容。

　　2.《購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》

　　3.《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體情況表》（附件9）。

　　四、試點納稅人以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率時，可參考使用銷售價值分配法進行歸集和分配（詳見附件10）。即以每種產(chǎn)品的銷售額占各種產(chǎn)品的銷售額總和的比例為系數(shù)計算該產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。也可采用其他科學(xué)、合理的方法，但須報主管稅務(wù)機關(guān)審核、確認(rèn)。

　　附件：1.期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

　　2.購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（白酒生產(chǎn)企業(yè)）

　　3.購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（啤酒、葡萄酒、其他酒及酒精生產(chǎn)企業(yè)）

　　4.購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（植物油生產(chǎn)企業(yè)）

　　5.購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)）

　　6.購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請核定表（適用參照法）

　　7.購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表

　　8.購進農(nóng)產(chǎn)品銷售清冊

　　9.購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體情況表

　　10.銷售價值分配法

河南省國家稅務(wù)局
二○一二年六月二十八日

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