問：A企業(yè)2014年1月份出租了一輛2011年購入的小轎車，租期一年，租金3000元/月，一次性預收了承租方一年的租金共36000元，該項業(yè)務如何計算繳納增值稅，會計賬務怎么處理？

　　答：出租小轎車屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃業(yè)務，如果A企業(yè)為一般納稅人，可以選擇簡易計稅方式進行增值稅處理，收到36000元租金的當天應確認納稅義務發(fā)生，并把36000元全部確認為收入，而不是把36000元的租金按月分攤確認收入。

　　簡易計稅方法計算的增值稅應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=36000÷（1﹢3%）×3%=1048.54元

　　相應的會計處理如下：

　　借：銀行存款： 36000

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1048.54

　　　　　　其他業(yè)務收入—租賃收入 2912.62

　　　　　　預收賬款—預收租金 32038.84

　　增值稅納稅申報時，該筆稅款數(shù)據(jù)應填入申報表附表一“簡易計稅方法征稅”“全部征稅項目”中對應的3%稅率行次中，銷售額和應納稅額在主表中則分別反映在第5行和第21行中。

　　如果A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，也直接按照簡易計稅方法進行計稅，其應納稅額計算和會計處理與一般納稅人一致，但在納稅申報時，其銷售額和應納稅額應分別反映在小規(guī)模納稅人增值稅申報表第3行和第10行中。