問：根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定，自2014年1月1日起，個人所得稅應(yīng)納稅所得額中有關(guān)年金的個人繳費部分和企業(yè)繳費部分的規(guī)定，較之以前有較大的變化。其中對于單位目前執(zhí)行的年金計提比例（含企業(yè)和個人）與政策規(guī)定比例之間的差異如何計算代扣代繳個人所得稅？
有關(guān)該政策的理解，舉例說明，煩請按此政策來解答該例。
例1：2014年1月計算個人所得稅時，甲單位數(shù)據(jù)如下：
（1）職工大強2012年工資總額450000元，中強2012年工資總額140000元，小強60000元；
（2）甲單位企業(yè)年金單位繳費部分 按職工2012年度工資總額的5%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個人賬戶；個人年金扣項按職工本人2012年度工資總額的1.25%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個人賬戶。
（3）大強1月工資薪金所得6000元，中強1月工資4000元，小強1月工資1800元。
問題：
2014年1月大強、中強和小強的個稅應(yīng)繳納多少？（請列明計算過程，當?shù)?012年人均年收入41480元）
答：《財政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）第一條規(guī)定，企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理：
1.企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。
4.企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。
職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。
《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)第六條規(guī)定，企業(yè)年金方案應(yīng)當報送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動保障行政部門。中央所屬大型企業(yè)企業(yè)年金方案，應(yīng)當報送勞動保障部。勞動保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。
第八條規(guī)定，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。
相關(guān)政策——稅總發(fā)[2013]143號 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅征收管理工作的通知
根據(jù)上述政策，按問題中所給的例子計算如下：
一、甲單位企業(yè)年金單位繳費部分按職工2012年度工資總額的5%標準計算，按月計入職工企業(yè)年金個人賬戶未超過年金試行辦法的標準，屬于符合國家政策規(guī)定，單位繳納計入個人賬戶部分，個人暫不納稅。
二、3人當月工資計稅：
1、年金個人繳費的稅前扣除限額分別為：41480÷12×3×4%＝414.80（元）。
2、3人按本人2012年度工資總額的1.25%標準計算，2014年1月計入職工企業(yè)年金個人賬戶的扣項為：
大強：450000×1.25%÷12＝468.75（元）（超過414.80的部分，不可以扣除）。
中強：140000×1.25%÷12＝145.83（元）（未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除）。
小強：60000×1.25%÷12＝62.5（元）（未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除）。
3、計算3人個人所得稅：
大強：（6000－414.80－3500）×10%－105＝103.52（元）
中強：（4000－145.83－3500）×3%＝10.63（元）
小強：1800-62.5＜3500，不納個人所得稅。
注：1、以上舉例似有不合理之處，按2012年每人工資總額計算月工資，2014年1月工資明顯偏低。
2、2014年1月統(tǒng)計局尚未發(fā)布上年月平均工資，暫按2012年發(fā)布的月平均工資計算。
