財務報告內部審計概念

《企業(yè)內部控制應用指引第14條——財務報告》第二條規(guī)定：“本指引所稱財務報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。”3C框架理解，本著與國際慣例趨同的原則，本指引采用了“財務報告”這個國際通用術語，但是在我國現(xiàn)行有關法律、行政法規(guī)中使用的是“財務會計報告”術語。《企業(yè)會計準則——基本準則》第四條指出，“財務會計報告”又稱“財務報告”，將兩者等同。財務報告根據(jù)其服務對象不同，可以分為內部財務報告和外部財務報告兩大類。而本指引所定義的財務報告是一個狹義的概念，專指對外提供的嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度編制的財務報告。

財務報告內部控制審計，就是對被審計單位財務報告內部控制設計與運行的有效性的審查和評價活動，對促使被審計單位加強財務報告內部控制建設，防范財務報告風險具有重要意義。

企業(yè)應當建立對財務報告內部控制的審計制度，明確審計機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。內部審計部門或人員應檢查財務報告的編制、財務報告的對外提供業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

審計依據(jù)

財務報告控制審計依據(jù)除了國家關于財務報告管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的財務報告管理制度及其《企業(yè)內部控制手冊》有關財務報告部分的內容外，還應包括包括國家、行業(yè)協(xié)會、被審計單位有關審計方面的規(guī)范及標準等。

審計目標

財務報告內部控制審計目標，就是保證財務報告內部控制設計和運行的有效性，促使企業(yè)預防和控制財務報告風險，具體包括：

（1）證實財務報告管理內部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。

（2）證實各項財務報告業(yè)務是否合法、合規(guī)等。

審計內容

財務報告內部控制審計內容，因審計主體、審計要求及其審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式，財務報告內部控制審計是審查和評價財務報告內部控制設計和運行的有效性兩個方面，范圍包括財務報告的編制、財務報告的對外提供等業(yè)務。采用現(xiàn)代以風險為導向審計方式，審計人員應以財務報告風險為導向，審計已經(jīng)設計完成的財務報告內部控制及其相關的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了財務報告風險；已經(jīng)設計有效的財務報告各控制點的控制措施是否有效實施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風險；是否根據(jù)業(yè)務、環(huán)境等的變化持續(xù)改進財務報告內部控制等。