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1. 將 12 月抵扣的待認證進項稅轉(zhuǎn)入進項稅額 借：應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額） 40000 貸：應交稅費 - 待認證進項稅額 40000 2. 計算 12 月應交增值稅 由于進項稅額（40000 元）大于銷項稅額（38000 元），12 月形成留抵稅額 2000 元（40000 - 38000），1 月份無需繳納增值稅，也無需額外做分錄，留抵稅額會體現(xiàn)在 “應交稅費 - 應交增值稅” 科目的借方余額中。