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不一致的7種情形 1. 視同銷售行為 如果公司將一批自產(chǎn)電熱水器產(chǎn)品用于集體職工宿舍，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，是應當視同銷售的，即在申報此項業(yè)務申報增值稅銷售額應當包含用于集體福利的產(chǎn)品銷售收入，但是，由于此產(chǎn)品還在企業(yè)（職工集體宿舍），所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此在申報企業(yè)所得稅的營業(yè)收入是0元。這就導致增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況 2. 預收租金業(yè)務 假如企業(yè)是一次性預收租金，根據(jù)增值稅規(guī)定，納稅人采取預收款方式提供租賃服務，增值稅按照“收到預收款的當天”確認收入，而企業(yè)所得稅應按照“跨年度的，提前一次性收到租金，應分期均勻計入相應年度”分期確認收入。因此，可能會導致增值稅的銷售額大于企業(yè)所得稅上的收入

3. 預收款方式銷售大型貨物 如果是生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月大型機器設備、船舶、飛機等貨物，增值稅以“收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”確認收入，但是，企業(yè)所得稅則要求按照“完工進度”確認收入。這就導致增值稅的銷售額與企業(yè)所得稅上的收入不一致，可能導致增值稅的銷售額大于企業(yè)所得稅上的收入 4. 商品或服務的價外費用 公司向客戶收取的價外費用主要包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售額是按照納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用確定，應計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。但是價外收費在財務會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當一部分并不計入營業(yè)收入

5. 處置固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn) 根據(jù)增值稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，均應按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅。但是，在會計處理和企業(yè)所得稅納稅申報上，是將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后收入的金額計入資產(chǎn)處置損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。這就導致增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入 6. 委托代銷貨物 根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生委托代銷行為，增值稅以“收到代銷清單”或者“收到全部或部分貨款”確認銷售額。但是企業(yè)所得稅則應當以“收到代銷清單”時確認收入。因此，如果企業(yè)先收到代銷清單后收到貨款則兩者同時確認收入；但是，如果納稅人先收到貨款后收到代銷清單，則增值稅先確認收入，從而導致增值稅的銷售額大于企業(yè)所得稅上的收入；又或者是說，納稅人既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，在“發(fā)出代銷貨物滿180天的當天”確認增值稅收入，而企業(yè)所得稅還要等待代銷清單的到達，則也導致增值稅的銷售額大于企業(yè)所得稅上的收入

7. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務 根據(jù)增值稅法的規(guī)定，雖然是按照納稅人轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品按照賣出價抵減扣除買入價后的余額作為銷售額，并計算繳納增值稅，但是申報納稅時，還是按照扣除之前的不含稅銷售額申報填入納稅申報表主表上的銷售額相關(guān)欄處。而金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務的會計核算結(jié)果和企業(yè)所得稅應納稅所得額是通過投資收益體現(xiàn)當期損益和應納稅所得額的。上述收入（銷售額）一對比，就出現(xiàn)增值稅申報的收入（扣除買入價之前的不含稅銷售額）大于企業(yè)所得稅收入